Значит ли это, что уже с января больше компаний сможет упростить себе ведение учёта и снизить налоговое бремя? Или новые нормы применяются только с 2018? При каком доходе теперь можно использовать УСН? Ответы на эти вопросы вы найдёте в нашей статье.
Каков предельный размер доходов на УСН в 2016 году
УСН - налоговый режим, который помогает облегчить ведение бизнеса, упростить налоговую и бухгалтерскую нагрузку. Но право использовать упрощёнку есть далеко не у всех предпринимателей и организаций. Ограничения по упрощёнке в 2016 таковы:
- Число работников в налоговом периоде не может превышать 100 человек.
- Остаточная стоимость амортизируемых основных средств (ОС) не может быть больше 100 000 000 руб. (ограничение не касается индивидуальных предпринимателей).
- Доля участия других компаний в капитале должна быть менее 25% (на некоторые фирмы это ограничение не распространяется).
Также плательщик утратит право на упрощёнку, если его выручка превысит 60 000 000 руб., а с учётом дефлятора эта сумма в 2016 году равна 79,740 миллионов.
Изменения по УСН с 2017
Новый закон увеличивает лимит выручки по УСН в 2017 в два раза. Кроме того, коэффициент-дефлятор планируется приостановить в использовании до 2020 года, потому, собственно, и происходит такой резкий скачок в увеличении предельного размера выручки. С 2020 года величина дефлятора должна стать равной 1. Представим нынешние и установленные на 2017 год показатели по лимитам доходов на УСНО в виде таблицы.
Показатель
|
Сумма, указанная в гл. 26.2 НК РФ в 2016
|
Сумма при умножении на коэффициент-дефлятор (1,329)
|
Сумма, которая будет указана в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017
|
Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСНО
|
45 млн. рублей
|
59,805 млн. рублей
|
90 млн. рублей
|
Лимит дохода за год для сохранения права на УСНО
|
60 млн. рублей
|
79,740 млн. рублей
|
120 млн. рублей
|
Умножать 90 000 000 и 120 000 000 руб. в 2017 на коэффициент-дефлятор не потребуется.
Можно ли воспользоваться повышенным лимитом доходов уже с начала 2017
ФЗ N 243-ФЗ пока не имеет законной силы. Новые цифры в Налоговом кодексе начнут действовать только 1 января 2017. Чтобы перейти на УСН в 2017 с другого режима, нужно за 9 месяц 2016 года не превысить указанного в законе предельного размера доходов. На текущий момент Кодексом установлено значение 45 000 000 рублей (с учётом дефлятора 59 805 000 руб.). С 2017 года будет 90 000 000 рублей - в два раза больше. Для бизнесменов было бы большим облегчением иметь возможность использовать лимит 90 000 000 рублей уже этой осенью. Но это пока не возможно. По п 4 ст. 5 НК РФ закон, улучшающий положение налогоплательщиков, может иметь обратную силу только при прямом указании на это в тексте нормативного акта. ФЗ N 243-ФЗ никаких оговорок не содержит, а значит его нормы в 2016 не действуют. Но есть вероятность, что до осени появятся необходимые поправки.
Лимит УСН по стоимости основных средств тоже вырастет
Стоимость имущества организации, которым можно владеть на упрощёнке, возрастёт в 2017 в 1,5 раза. Этот лимит увеличивается со 100 млн. до 150 млн. рублей. Величина остаточной стоимости определяется согласно правилам бухучёта. Следить за предельной стоимостью нужно как фирмам, уже использующим УСН, так и тем, кто только планирует переход на спецрежим. ИП не контролируют стоимость ОС при переходе, но уже при использовании режима они обязаны отслеживать эту величину. В противном случае они рискуют потерять право пользоваться режимом. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 20.01.2016 № 03-11-11/1656.
Когда нужно уведомить ФНС о переходе на УСНО с 2017
Сообщить в налоговый орган о переходе с ОСН на УСН в новом налоговом периоде нужно до 31 декабря 2016. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. 31 декабря выпадает на субботу, поэтому стоит побеспокоиться о документах заранее. Возможно, срок уведомления будет смещён на первые числя января, но об этом пока официально не заявлено. С ЕНВД на упрощёнку можно перейти в любом месяце, уведомить об этом налоговую нужно сразу же.
Вновь зарегистрированные фирмы и ИП должны успеть сообщить в инспекцию о намерении использовать режим в течение 30 дней с момента регистрации.