По итогам выездной налоговой проверки, налоговая инспекция Свердловской области вынесла решение о доначислении предпринимателю налогов на том основании, что он осуществлял денежные возвраты без письменных заявлений покупателей.
Что может расцениваться как занижение выручки
Предприниматель не согласился с таким решением и обратился в суд. Однако Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении № Ф09-7748/16 от 05.08.2016 по делу № А60-55195/2015 отклонил кассационную жалобу ИП и поддержал налоговиков.
Необоснованное занижение предпринимателем выручки заключалось в том, что декларация по УСН за 2012 год отражала получение выручки более 59 миллионов рублей и более 600 тысяч рублей приходилось на возвраты, которые были отражены в книге кассира-операциониста как « сумма денежных средств, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам » .
При этом, в ходе налоговой проверки были установлены следующие обстоятельства:
- денежные средства возвращались без заявлений, причем в значительном числе случаев в день покупки, в течение часа или нескольких минут после оформления чека;
- некоторые заявления были оформлены, но от несуществующих физических лиц (указаны паспортные данные, не принадлежащие этим или иным физическим лицам);
- ряд заявлений были составлены работниками предпринимателя, то есть зависимыми от него лицами.
Так, налоговики и суд пришли к выводу, что предпринимателем создана искусственная ситуация по возврату денежных сумм покупателям с целью непревышения предельно допустимого размера выручки, при котором возможно применение УСН. В этой связи ему доначислили НДФЛ и НДС.
Какие документы необходимы для подтверждения возврата денег покупателю
В п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ указано, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Это первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Согласно закону, такая хозяйственная операция, как возврат товара покупателем в организацию розничной торговли, должна сопровождаться составлением заявления покупателя о возврате товара (с указанием паспортных данных), акта или накладной о передаче товара продавцу.
Таким образом, если предприниматель возвращает денежные средства из кассы без реальной экономической причины и подтверждающих документов, лишь с целью недопущения превышения размера выручки, при которой возможно применение УСН, то налоговая выгода такого ИП будет признана необоснованной.
