Декларация по налогу на прибыль за 1-й квартал 2024 года: заполнение и сдача

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Налог на прибыль платят юридические лица и иностранные компании, работающие через представительства в РФ или получающие доходы из России.
2. Отчетность по налогу на прибыль сдают ежеквартально или ежемесячно, заполняя декларацию с кодом отчетности 1151006.
3. ИТ-компании и фирмы радиоэлектронной промышленности имеют льготы по налогу на прибыль.
4. Сроки сдачи декларации зависят от выбранного режима уплаты авансов – ежемесячно или ежеквартально.
5. Декларация включает титульный лист, расчет налога, приложения для детализации доходов и расходов.

Кто сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль

За счет налога на прибыль пополняются российские федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своих прибыльных поступлений платят в казну юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

Действующий бланк утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции Приказа ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.

Учтите, что льготный порядок налогообложения предусмотрен для:

• IT-компаний;
• компаний, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.

Обратите внимание, что скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151006 в 2024 году в еxcel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Но показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2024 году

Подробнее: как платить ЕНП

Плательщики делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать отчет поквартально вправе компании, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансы. Раз в квартал авансы уплачивают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала составляет не более 15 млн рублей в квартал.

Налогоплательщики, уплачивающие налог из фактической прибыли, отчетность заполняют каждый месяц.

Представим сроки подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблицы.

Ежеквартальная отчетность

На основании п. 3 ст. 289 НК РФ, плательщики, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, обязаны отчитаться в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Изменения внесены в НК РФ в связи с введением в стране института единого налогового счета.

Ежемесячная отчетность

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в 2024 году

В прибыльном отчете обязательно заполняют:

• титульный лист (лист 01);
• подраздел 1.1 или 1.2 раздела 1;
• лист 02;
• приложения № 1 и 2 к л. 02.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подраздел 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, 4, 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников в 2024 г. в приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/475@.

Важные нюансы заполнения отчета

Нужно учесть:

1. Титульная страница содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения отчета.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) платеж из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.
3. Предусмотрено заполнение листа 05 для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением тех, которые отражены в приложении 3 к листу 02.
4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
6. В листе 03 указываются доходы, налог на прибыль с которых удерживает налоговый агент. В разделе «А» отражаются дивиденды. В разделе «Б», в поле для вида дохода, теперь проставляются коды:
   • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (3 — для облигаций);
   • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
7. Лист 06 заполняют только негосударственные ПФ.

Инструкция по заполнению отчета

Приведем пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию на прибыль за 2024 год.

Титульный лист

Начинаем с титульного листа.

Вот как его заполнить:

1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
2. Впишите номер корректировки. Если сдаете первичный отчет, то ставьте 0. Уточненные отчеты нумеруются по порядку — 001, 002, 003 и т. д.
3. Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается расчет. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При предоставлении отчетности раз в квартал:

Вот как указать на титульном листе формы 1151006 налоговый период в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года — проставить код 21.

При ежемесячной отчетности (по фактическому финансовому результату):

Подробнее: как указать в налоговой декларации код отчетного периода

Код налогового органа

Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность.

Проставьте код места предоставления. В таблице показаны основные коды:

Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи отчета.

Вот образец заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль в 2024 году (титульный лист):

Раздел 1, подраздел 1.1

Построчное оформление 1-го раздела:

• 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма;
• 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона;
• 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
  • в федеральный бюджет — строка 040;
  • в региональный бюджет — строка 070.

Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами. Сведения переносятся из строк 300 и 310 листа 02. В отчет за 4-й квартал подраздел не включается.

Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

• 010 — суммируем все доходы от продаж;
• 020 — внереализационные доходы (в сумме);
• 030 — расходы, связанные с реализацией;
• 040 — внереализационные расходы;
• 050 — убытки, учитываемые в особом порядке в целях налогообложения (заполняется при наличии);
• 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040);
• 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
• 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
• 120 — налоговая база;
• 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3 и 17%);
• 180 — сумма налога (указываем сумму за отчетный период, а не сумму к доплате);
• 190 — сумма в федеральный бюджет;
• 200 — сумма налога в местный бюджет.

Если документы за прошлый отчетный период опоздали, то разрешено акт за прошлые месяцы включить в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 г., это указал Минфин в письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2017. Чиновники отметили, что, по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за отчетный период, но только если в нем получена прибыль. Если зарегистрировали убыток, то надо сдавать уточненку.

Может пригодиться: как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

В продолжение листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода.

Вот образец — пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2024 году, как заполнить лист 02:

Отдельно читайте: как заполнить строки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

• 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

• 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
• 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

• 040 — сумма всех реализационных доходов;
• 100 — все внереализационные доходы.

Привели образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года — приложение № 1 к листу 02.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы. Строки 010-030 заполняют фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

• 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
• 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
• 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
• 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально. Организации, использующие кассовый метод, сюда ставят расходы.

Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

• 041 — суммы налогов и сборов;
• 043 — амортизационная премия.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

• 131-134 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложения 3 и 4 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

• продает амортизируемое имущество;
• продает непогашенную дебиторскую задолженность;
• несет расходы на обслуживание производства;
• имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не ранее 2007 года.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненка понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к заполнению формы — для уточненки действуют аналогичные правила. В уточненном бланке указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то до подачи уточненки необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени. Оплата недоимки и пеней до отправки корректировки убережет организацию от штрафа. Если заплатить вместе с подачей уточненки, то возможна ситуация, когда система ФНС зарегистрирует отчет раньше, чем придут деньги. И тогда ФНС начислит штраф.

Заполнить отчет в онлайн-сервисах пользователь сможет на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и др. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

• Дидух Юлия
  2021-09-13 07:48:15
  С отчетности за 2021 год форма налоговой декларации изменится. ФНС опубликовала проект с поправками, который проходит общественное обсуждение. Когда его примут, потребуется новая шпаргалка по заполнению декларации по налогу на прибыль, так как там есть новые приложения и разделы.
• Бобров
  2023-06-21 14:27:04
  Как заполнять раздел 1.1 декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2023 года. Я работаю в компании, которая получает доходы от продажи и услуг. Какие документы мне нужно предоставить? Буду благодарен за ответ.
• Линкевич А. Т.
  2023-06-27 07:55:26
  Уточните, плз, по подразделу 1.3 раздела 1 "Дивиденды", не очень поняла этот момент. Моя компания выплатила дивиденды зарубежным акционерам во 2-м квартале, но согласно налоговому договору мы применяли уменьшенную ставку НДФЛ. Должны ли мы указывать об этом в 1-м квартале, когда эти дивиденды еще не были выплачены, или все-таки отразить это только в отчетности за 2-й квартал?