Квартальная отчетность для организаций и предпринимателей является не менее значимой, чем годовая. Хотя объем документов, которые необходимо представить в органы ФНС, статистики, ФСС, ПФР и другие, намного меньше, чем в годовом отчете, штрафы за ошибки ничуть не ниже. Как не упустить ничего важного в квартальном отчете - в этом материале.
Индивидуальный предприниматель или организация, зарегистрированные в установленном порядке, имеют обязанность платить налоги и предоставлению отчетность в контролирующие органы – ФНС, Росстат, ПФР и ФСС. Состав этой отчетности зависит от системы налогообложения, на которой работают предприниматель или организация, а также налогового периода, за который она подается.
Состав квартальной отчетности
Если организация или ИП используют общую систему налогообложения, то они ведут развернутый учет и сдают много отчетов. Упрощенные системы избавляют от некоторых отчетов и добавляют специфичные для каждого льготного режима декларации. Сроки подачи отчетов также варьируются. Поэтому желательно заранее ознакомиться со списком необходимых отчетов и сроками их предоставления.
За 3 квартал 2016 года, перечень отчетов, которые необходимо сдать организациям и предпринимателям выглядит так:
- Декларация по налогу на прибыль организаций по сроку до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября и до 28 марта. Сдается в территориальный орган ФНС.
- Декларация по НДС по сроку до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Сдается в территориальный орган ФНС.
- Расчет авансового платежа по налогу на имущество по сроку до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября. Сдается в территориальный орган ФНС.
- Декларация по ЕНВД ( для организаций и ИП на едином налоге) по сроку до 20 октября. Сдается в территориальный орган ФНС.
- Расчет по страховым взносам в Пенсионный фонд форма РСВ-1 по сроку до 20 ноября (на бумаге до 15 ноября). Сдается в территориальный орган ПФР вместе с документами персонифицированного учета АДВ-6-5, СЗВ-6-4 и АДВ-6-2.
- Расчет по взносам в ФСС форма №4 ФСС по сроку до 25 октября (на бумаге до 20 октября). Сдается в территориальный орган Фонда социального страхования России.
- Расчет по форме 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по сроку 31 октября 2016 года. Сдается всеми налоговыми агентами в ФНС России.
При этом, у индивидуального предпринимателя объем квартальных отчетов существенно меньше, чем у юридического лица. Рассмотрим подробнее обязанность ИП и организации в отдельности.
Квартальный отчет индивидуального предпринимателя
Очевидно, что состав квартальной отчетности, в первую очередь, зависит от выбранной предпринимателем для применения системы налогообложения. Поэтому для ОСН, УСН, ПСН и ЕНВД количество отчетных форм и сроки их предоставления существенно отличается.
Общая система налогообложения
Индивидуальные предприниматели не должны формировать бухгалтерскую отчетность, а в качестве основного отчета у них выступает декларация 3-НДФЛ, которая сдается раз в год. Единственной квартальной декларацией, которую обязан сдать ИП на ОСН является налоговая декларация по НДС.
Она предоставляется только в электронном виде, даже в том случае, если у ИП в отчетном периоде не было выручки. Это определено статьей 145 Налогового кодекса РФ. Если предприниматель проигнорирует эту обязанность, его ожидает штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ в размере 1 тысячи рублей. Если декларация предоставляется с данными, то в ней должны быть заполнены все необходимые разделы, включая копии книги покупок и книги продаж, которые налогоплательщики обязаны направлять в ФНС вместе с декларацией. Срок сдачи отчета за 3 квартал до 20 ноября 2016 года. Декларация должна быть заверена квалифицированной электронной подписью и направлена в налоговый орган через оператора по каналам телекоммуникационной связи.
[B=63]
Если у ИП есть наемные работники, то он обязан сдавать квартальную отчетность Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В ПФР необходимо предоставить до 20 ноября расчетную ведомость РСВ-1 за 3 квартал 2016 года в электронном виде. Если у ИП работают менее 25 человек, он может сдать расчет на бумаге. В этом случае предельный срок меньше на 5 дней - до 15 ноября. Это определено в части 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. В состав расчета РСВ-1 включены индивидуальные сведения всем выплатам, осуществленным в отчетном периоде в пользу наемных работников. Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года. При этом, если у ИП были наемные работники, которые потом уволились, и до конца года он работает один, он все равно должен сдавать отчета РСВ-1 в течение всего года.
Расчет 4-ФСС за 3 квартал 2016 года необходимо направить в региональное отделение Фонда социального страхования в срок до 25 октября в электронном виде и до 20 октября - в бумажном. Ограничения на возможность сдачи бумажного варианта такие же, как в случае с расчетом РСВ-1 - до 25 человек среднесписочной численности. Сведения вносятся в расчет нарастающим итогом с начала года.
Если необходимо исправить ошибку в отчете и сдать корректирующий расчет или декларацию, то делать это нужно только в той форме отчета, которая действовала на момент его первоначального предоставления в контролирующий орган. Проверить расчет РСВ-1 можно непосредственно на сайте ПФР. Отправить расчеты также можно через интернет, воспользовавшись сервисом на сайте фонда. Если отчет будет сдан не вовремя или с ошибками предпринимателя ожидает штраф в размере 1 тысячи рублей за один отчет, или пропорционально неуплаченным суммам взносов, при их наличии.
Упрощенная система налогообложения
Если ИП в качестве основной системы налогообложения применяет "упрощенку", то он избавлен от обязанности сдавать декларации по НДС. Однако, если в отчетном квартале налогоплательщик выставлял своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, он должен уплатить НДС и сдать декларацию наравне с плательщиками НДС.
Кроме того, налогоплательщик УСН обязан ежеквартально осуществлять уплату авансовых платежей налога. Для этого ИП должен формировать расчеты на основании данных книги учета доходов и расходов. Эти расчеты являются справочными. Занижение сумм авансовых платежей не наказывается штрафами, ФНС может только выставить предпринимателю пеню. Однако, это является мерой контроля за выручкой. Ведь после достижения ее максимального значения ИП утрачивает право на применение УСН. В этом случае он автоматически переводится на общую систему налогообложения и должен сдавать отчеты в соответствии с ее требованиями.
В связи с этим ИП при составлении квартальной отчетности должен проводить мониторинг всех договоров с контрагентами. Эта мера необходима для предотвращения возникновения сверхлимитной выручки и оперативного переноса части доходов на другую систему налогообложения, если возникнет такая необходимость. В частности, он всегда может перейти на ЕНВД в части некоторых видов деятельности. Ведь в этом случае сумма выручки учитывается раздельно, тогда как при применении патентной системы она суммируется.
Единый налог на вмененный доход
ЕНВД – это льготный режим налогообложения, при котором ИП обязан предоставлять в орган ФНС квартальный отчет по единому налогу. Декларация по ЕНВД обычно подается в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для формирования отчетных показателей предприниматель, в первую очередь, использует физические параметры, которые служат для исчисления налога – количество транспорта, посадочных мест, численность работников, метраж торгового зала.
При ЕНВЛ ИП не должен вести учет. Все его вычисления являются аналитическими и предназначенными только для собственных нужд. Однако, формировать учетные регистры необходимо для контроля и для того, чтобы обеспечить получение оперативных учетных данных, в случае утраты права на ЕНВД.
Патентная система налогообложения
ИП, применяющий патентную систему налогообложения не должен сдавать по ней никаких отчетов. Он оплачивает фиксированную стоимость патента, а в налоговую инспекцию он обязан ежегодно предоставлять данные о списочной численности своих работников. Поскольку их предельное число для сохранения права на применение ПСН не может превышать 15 человек. Учет доходов и расходов, а также остальные отчеты на ПСН осуществляются ИП по аналогии с упрощенной системой налогообложения.
Квартальный отчет организации
Общая система налогообложения
Организации применяющие общую систему налогообложения обязаны каждый квартал отчитываться в ФНС по налогу на прибыль и НДС. Декларация по налогу на прибыль за квартал практически ничем не отличается от той декларации которую налогоплательщики сдают по итогам года. За 3 квартал ее необходимо сдать до 28 октября 2016 года.
Отчетность по НДС полностью аналогична отчетности индивидуальных предпринимателей. В отчетах в ПФР и ФСС отличаются только сроки предоставления электронного и бумажного вариантов. Вместе с расчетом РСВ-1 в Пенсионный фонд необходимо сдавать формы персонифицированного учета - АДВ-6-5, СЗВ-6-4 и АДВ-6-2.
Упрощенная система налогообложения
Как и в случае с индивидуальным предпринимателем, организация на УСН не сдает декларации ежеквартально, это происходит один раз в год. При этом срок сдачи декларации по УСН для юридических лиц на 1 месяц раньше, чем у ИП. Их надо сдать до 31 марта года, следующего за отчетным.
Аналогично ИП на "упрощенке" организация обязана отчитаться по НДС, даже не являясь его плательщиком, если выставляла своим контрагентам в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отсутствие отчета в этом случае приведет к штрафу по статье 122 НК РФ, за неуплаченный вовремя НДС и по статье 119 НК РФ за несданный отчет.
Патент и ЕНВД
Квартальная отчетность юридических лиц на этих специальных режимах налогообложения принципиально не отличается от квартальной отчетности индивидуальных предпринимателей. Все, что было сказано в их отношении, в равной степени применимо к организациям.
Таким образом, чтобы избежать штрафов за несвоевременно предоставление квартальных отчетов, достаточно вовремя составить и направить в контролирующие органы все представленные в данной статье отчетные формы.
От редакции:
Сформировать квартальный отчет помогут сервисы Мое дело, Контур , Небо и другие.
