- Изъятие имущества для государственных нужд (00:26 - 02:42)
- Экономия на процентах (02:43 - 04:10)
- Списание дебеторской и кредиторской задолженности физического лица (04:11 - 05:38)
- Расходная часть (05:39 - 10:35)
- Обоснованность премий (10:36 - 11:35)
- Внеоборотные активы (11:36 - 12:47)
- Авансовые платежи (12:48 - 15:29)
- Расходы по озеленению территории (15:30 - 20:15)
Изъятие имущества для государственных нужд (00:26 - 02:42)
Экономия на процентах (02:43 - 04:10)
Министерство финансов обращает внимание, что экономия на процентах для целей налога на прибыль порождает обязанность по исчислению налога на прибыль. То есть это объект обложения налога на прибыль. Однако в 2015 году такой обязанности нет. Она возникнет лишь с 2016 года.
Списание дебеторской и кредиторской задолженности физического лица (04:11 - 05:38)
Постановление ФАС CЗО от 27.08.2015 года № А13-10161/2014 гласит, что смерть должника является основанием для прекращения задолженности. Однако при разрешении данного вопроса необходимо учитывать требования наследственного законодательства. То есть, если происходит данный факт, то сразу же после смерти долг списывать нельзя. Необходимо выяснить, вступят ли наследники в права наследования в том числе и в отношении этой задолженности. Если они вступят в права наследования, то задолженность будет числиться на балансе новых дебеторов и кредиторов.
Расходная часть (05:39 - 10:35)
Постановление Правительства от 29.07.2015 № 771, которое утверждает перечень командировочных расходов. В этом документе четко определены требования к оформлению командировки на личном автотранспорте. В этом случае используется маршрутный лист. Деление расходов на прямые и косвенные, согласно статье 318 Налогового кодекса, осуществляется самостоятельно в учетной политике. Однако, это деление должно быть экономически обоснованным. При этом, проверяющие должны утвердить деление расходов, если оно не противоречит экономическим реалиям. При проведении налоговых проверок проверяющий орган может истребовать только те документы у налогоплательщика, которые связаны с исчислением и уплатой налогов. Соответственно, налогоплательщик имеет право утвердить минимальный перечень регистров учета, а в отчетных документах не указывать, при помощи какой программы ведется бухгалтерский учет.
Обоснованность премий (10:36 - 11:35)
Директор выплачивает премии по итогам года. При начислении премии необходимо экономическое обоснование. То есть ее размер должен быть привязан к каким-либо производственным достижениям работника. Если премии выплачены дифференцированно, то у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была произведена дифференциация.
Внеоборотные активы (11:36 - 12:47)
Закон от 08.06.2015 года № 150-ФЗ вносит изменения в главу 125 НК РФ с 2016 года. Стоимость имущества для отнесения к амортизируемому имуществу увеличена с 40 000 до 100 000 рублей. В первую очередь это касается объектов, принимаемых к учету с января 2016 года. Поэтому имеет смысл подождать с принятием к учету.
Авансовые платежи (12:48 - 15:29)
Организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала в среднем за каждый квартал не превышает 15 миллионов, могут не уплачивать авансовые платежи. Это правило будет действовать для авансовых платежей первого квартала. Можно ли списать незаконченный объект капитального строительства по 08 счету? Налоговая в отношении таких действий выступает негативно. Однако суд разрешает проводить такие операции, поскольку нигде не написано, что их проводить нельзя.
Расходы по озеленению территории (15:30 - 20:15)
Можно ли включать затраты на озеленение территории? Можно, но только через начисление амортизации. Объекты внешнего благоустройства не амортизируются. Однако не амортизируются только те, которые созданы за счет средства бюджетов. Все объекты озеленения входят в раздел «расходы по озеленению». Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014 «Выплаченные суммы неосновательного обогащения». При незаконном использовании чужого имущества и последующем предъявлении претензий об неосновательном обогащении, расходы можно включать в состав внереализационных. Сроки для возврата налога на прибыль, когда речь идет о возврате переплаты, установлены определением Верховного Суда РФ от 03.09.2015 по делу N 306-КГ15-6527, А72-6526/2014. Срок для возврата переплаты по налогу на прибыль исчисляется с момента уплаты налога по итогам года и составляет три года.
08 счету
91 счете
Федеральный закон от 31.12.2014 N 526-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 N 771
Статья 318 НК РФ. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Статья 39 НК РФ. Реализация товаров, работ или услуг
Закон от 08.06.2015 года № 150-ФЗ
Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014
определением Верховного Суда РФ от 03.09.2015 по делу N 306-КГ15-6527, А72-6526/2014