На днях бизнес-омбудсмен при президенте РФ Борис Титов высказал мнение, что такая организационно-правовая форма предпринимательской деятельности, как ИП, устарела и уже не соответствует современной ситуации. Дескать, те предприниматели, которые нанимают десятки работников и получают многомиллионные доходы, являются, по своей сути, коммерческими организациями. Значит, надо привести существующее положение вещей в соответствие с реальностью, и перерегистрировать всех ИП с работниками в малые предприятия. Ну а если физическое лицо получает прибыль без привлечения кадров, то и называться оно должно не предпринимателем, а самозанятым гражданином.
Инициатива была поддержана некоторыми депутатами, и сейчас соответствующий законопроект готовит Межведомственная рабочая группа под председательством господина Титова. Свой вердикт о судьбе ИП разработчики планируют вынести этой осенью. Несогласные с этим предложением тоже есть - уже высказались против общественная организация предпринимателей «Опора России», член Думского комитета по развитию предпринимательства Елена Панина, председатель экспертного совета Комитета ГД по бюджету и налогам Михаил Орлов и другие.
В целом, такая забота о правах предпринимателей со стороны уполномоченного при президенте РФ выглядит достаточно странной, особенно в свете президентского поручения обеспечить неизменность налогового законодательства до 2018 года. Насколько высоки шансы этой инициативы воплотиться в закон, а главное – кому от этого станет легче жить, покажет время.
Ну а тем, кто сейчас планирует создать свой бизнес и раздумывает, в какой форме это сделать, предлагаем сравнить особенности организационно-правовых форм ИП и ООО. Напомним школьную истину, что ИП – это физическое лицо, получившее право вести легальную деятельность по получению прибыли. ООО – это лицо юридическое, которое имеет собственную правоспособность и может существовать независимо от своего учредителя.
Чаще всего потенциальные миллионеры раздумывают над тем, что проще регистрировать, кому легче вести деятельность и из какого бизнеса можно выйти с минимальными потерями?
Процедура государственной регистрации
Пройти регистрацию в качестве ИП проще, чем открыть ООО, по ряду причин:
- Меньше пакет документов, подаваемых на регистрацию. Для ИП – это всего лишь заявление по форме Р21001, копия паспорта и документ об уплате пошлины. Учредители ООО, дополнительно к заявлению Р11001 и платежному документу, должны предоставить протокол общего собрания (или решение единственного учредителя) и устав.
- Размер госпошлины за регистрацию ИП - 800 рублей, в то время как за регистрацию ООО заплатить придется 4000 рублей.
- ИП не нужен отдельный юридический адрес, т.к. регистрация происходит по месту прописки физического лица. Учредители ООО могут столкнуться с трудностями при регистрации, если у них нет своего или арендованного помещения для начала деятельности. Но и у них тоже есть выход – все чаще ФНС соглашается регистрировать ООО по домашнему адресу учредителя и руководителя.
- Для создания ООО требуется первоначальный уставный капитал, минимальный размер которого – 10 000 рублей. Правда, определяющим условием для регистрации компании наличие уставного капитала не является – внести его надо в течение четырех месяцев после получения документов из ФНС. Для ИП уставный капитал не нужен вовсе.
Снятие с регистрационного учета индивидуального предпринимателя (или закрытие ИП) тоже происходит проще, чем ликвидация ООО. ИП достаточно подать в налоговую инспекцию заявление по форме Р26001 и заплатить госпошлину в 160 рублей. Снимут ИП с налогового учета за 5 дней, даже при наличии долгов по налогам и взносам.
Ликвидация ООО в лучшем случае (если нет долгов, а отчетность в порядке) займет минимум 4 месяца, с созданием ликвидационной комиссии, публикацией в «Вестнике госрегистрации», уведомлением кредиторов, составлением ликвидационного баланса и прочее. У участника ООО, если он решил отойти от дел, есть и другой выход – он может продать свою долю другим участникам, самому ООО или третьим лицам. ИП такой возможности не имеет.
Имущественная ответственность
Вопрос о размере обязательств, возникающих в процессе предпринимательской деятельности, можно назвать основным среди тех, которые ставят себе будущие бизнесмены при выборе между ИП и ООО. Существует расхожее мнение, что регистрация юридического лица абсолютно безопасна для его учредителя. В случае чего ответственность по долгам ООО ограничивается только тем имуществом, которое есть на балансе общества. А вот ИП будет расплачиваться всем имеющимся у него имуществом, даже тем, которое было приобретено до начала деятельности и в бизнесе не применялось. Это не совсем так.
Действительно, ООО, как юридическое лицо, отвечает перед своими кредиторами только принадлежащим ему имуществом, а учредитель или участник юридического лица не отвечает по обязательствам своей организации. Указание на это есть в статье 56 ГК РФ.
Однако, если ООО не в состоянии погасить свои долги, то на лиц, которые имеют возможность определять действия организации (в том числе, на учредителей и участников юридического лица), может быть возложена субсидиарная, т.е. дополнительная, ответственность. Правда, вина участников ООО в доведении компании до банкротства должна быть доказана судом, а это длительный и сложный процесс. Тем не менее, привлечение участников ООО к дополнительной ответственности по обязательствам юридического лица уже наработало обширную арбитражную практику, так что возможность лишиться своего имущества есть и у собственников организации.
Конечно, надо признать, что риск финансовых потерь при неудачном ведении бизнеса выше у индивидуального предпринимателя, чем у учредителя ООО. При этом и на тех, и на других распространяются ограничения на взыскание имущества физических лиц, указанные в статье 446 ГПК РФ. В частности, единственное жилье у должника отобрать нельзя, если только оно не является предметом ипотеки.
Налоговая нагрузка
Довольно сложно однозначно сказать, у кого меньше налоговая нагрузка. На льготных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), при соблюдении определенных требований, могут работать как физические, так и юридические лица. Есть только один специальный режим, предназначенный сугубо для ИП, – это патентная система налогообложения. В то же время, преимущества патента во многом дублирует режим ЕНВД, так что ООО из-за этого ограничения много не теряет.
Другое дело, что у индивидуального предпринимателя, в отличие от учредителя ООО, есть обязанность выплачивать за себя страховые взносы в фонды – ПФР и ФОМС. В 2015 году их минимальный размер составляет чуть больше 22 тысяч рублей, и выплачивать их надо независимо от того, работает ли ИП и есть ли у него доходы (за исключением отпуска по уходу за ребенком, инвалидом, периода военной службы по призыву).
Строго говоря, страховые взносы не являются налогами, они перечисляются на счет застрахованного лица, и из них в свое время будет выплачиваться пенсия ИП. Кроме того, индивидуальный предприниматель может уменьшать налог на УСН и ЕНВД за счет уплачиваемых за себя страховых взносов. При небольших доходах может сложиться такая ситуация, что у ИП на упрощенке или вмененке налогов к уплате не будет вовсе.
Более-менее существенная разница в налоговой ставке есть только для работающих на общей системе налогообложения: у ООО ставка налога на прибыль равна 20%, а доход ИП облагается по ставке 13%. В остальном же налоговую нагрузку ИП и ООО можно признать примерно равной. Налоговое бремя больше зависит не от организационно-правовой формы, а от вида деятельности, базовой доходности, физического показателя, региона и других условий работы бизнеса.
Ведение деятельности
Стоит поговорить и о том, кому (ИП или ООО) проще вести свою деятельность в плане документального оформления и отношений с контролирующими органами. Тут можно сказать определенно, что юридическому лицу работать сложнее.
- Все организации, и ООО в том числе, ведут бухгалтерский и налоговый учет. ИП от бухучета освобождены, они обязаны сдавать только налоговую отчетность. Однако все подтверждающие документы (договора, акты, накладные), банковскую и кадровую документацию оформлять и хранить должны и те, и другие.
- Интерес проверяющих к юридическим лицам всегда был выше, чем к ИП, так же, как и размер штрафов за самые разнообразные нарушения. Некоторые административные санкции для ООО на порядок больше, чем для ИП. Кроме того, взыскания накладывается не только на саму организацию, но и лично на ее руководителя.
- Участник ООО не может просто так взять и использовать в личных целях деньги от ведения бизнеса. Доход можно получить только в виде дивидендов, по решению общего собрания, и не чаще, чем раз в квартал. Если деятельность компании убыточна, то дивиденды получить и вовсе нельзя. ИП же доступ к своим доходам имеет неограниченный, забирать на свои нужды может и наличные деньги, и средства со счета. Главное - не иметь долгов по взносам и налогам.
- Вести деятельность организация должна только по юридическому адресу. При ведении бизнеса по отличному от юридического адресу ООО должно создавать и регистрировать обособленные подразделения. Индивидуальный предприниматель может работать по всей России, независимо от места прописки. Только в случае выбора ЕНВД или патента ИП должен дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.
- Каждое юридическое лицо оформляет свою текущую деятельность корпоративной документацией - протоколы, решения, акты, регламенты, соглашения. Даже ООО с одним учредителем будет, по сути, государством в миниатюре. От ИП такого крючкотворства не требуется.
В то же время, за свою «солидность» ООО имеет такой бонус как неограниченность при выборе вида деятельности. ИП же не могут заниматься производством и продажей алкоголя, страхованием, не могут ИП и открыть ломбард или микрофинансовое учреждение, вести туроператорскую деятельность. Возможны ограничения для участия физических лиц в тендерах и электронных аукционах.
Обязанности работодателя
И индивидуальный предприниматель, и единственный учредитель ООО могут вести свой бизнес самостоятельно. По вопросу о том, обязан ли единственный учредитель, он же директор, оформлять себя как работника, споры ведутся не первый год. Однако единой официальной точки зрения на этот вопрос не существует. В любом случае, заставить учредителя заключить с собой трудовой договор в качестве руководителя, не может ни ФНС, ни трудовая инспекция. По крайней мере, последнее мнение этих ведомств сводится к тому, что такой трудовой договор невозможен в принципе.
Но если работники на работу приняты, то обязанности работодателя для ИП и для ООО практически одинаковы:
- заключить с работником трудовой договор;
- вести кадровую документацию;
- выплачивать заработную плату в полном размере два раза в месяц;
- обеспечивать безопасные условия труда и социальные гарантии;
- уплачивать за работника страховые взносы во все фонды (30% от выплат работнику) и т.д.
Небольшое послабление для ИП касается только выплаты выходного пособия при увольнении работника (на добровольных началах) и еще некоторых несущественных обязанностей. Во всем остальном предприниматель при найме работников ничем не отличается от организации.
Если свести воедино основные особенности ИП и ООО, то получится вот такая таблица:
|
|
|
|
Самостоятельная подготовка заявления на регистрацию доступна любому человеку.
|
Не всегда можно своими силами разработать устав организации, вероятны сложности при заполнении заявления (если учредителей несколько или среди них есть иностранцы).
|
|
Размер госпошлины за регистрацию – 800 рублей.
|
Размер госпошлины за регистрацию – 4000 рублей.
|
|
ИП регистрируют по прописке физического лица, вести деятельность можно по всей территории РФ, создавать обособленные подразделения не требуется.
|
Для регистрации ООО нужен юридический адрес, при ведении деятельности не по юрадресу необходимо создавать обособленные подразделения.
|
|
Уставный капитал не нужен.
|
В течение 4 месяцев после регистрации ООО необходимо внести уставный капитал (минимум – 10 000 рублей).
|
|
ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом, включая то, которое не применялось им в бизнесе.
|
Ответственность ООО ограничена имуществом на балансе, но учредители могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, если будет доказано, что они виновны в неплатежеспособности организации. |
|
Доступны все налоговые режимы, налоговая ставка на доходы физического лица равна 13%
|
ООО не может приобрести патент, налоговая ставка на прибыль, в общем случае, равна 20%
|
|
Вести документацию может ИП без специального образования, бухучет не ведут, штрафы меньше.
|
Документальное оформление предпринимательской деятельности значительно сложнее, обязаны вести бухучет, выше размер штрафов.
|
|
Деньги от бизнеса можно брать на свои нужды в любое время и в любом количестве.
|
Получить прибыль от бизнеса можно только в виде дивидендов.
|
|
Право ведения предпринимательской деятельности принадлежит определенному физическому лицу, невозможно привлечь инвестиции (кроме заемных средств) или других партнеров.
|
Участник ООО может выйти из бизнеса, продав свою долю, возможно расширение числа участников, привлечение инвестиций.
|
|
Снятие ИП с регистрационного учета происходит за 5 дней, имеющиеся долги никуда не деваются, а переходят на физическое лицо.
|
Ликвидация ООО занимает несколько месяцев, претензии кредиторов после ликвидации не принимаются.
|
В случае, если инициатива о ликвидации института ИП получит законодательное подтверждение, она потребует для своего внедрения значительного административного ресурса (как минимум, для разработки новых регистрационных форм и внесения изменений в множество нормативно-правовых документов). Кроме того, налоговый статус самозанятого гражданина, которого прочат на замену ИП, еще даже не разработан. Хочется верить, что депутаты переключатся на решение более важных проблем, а в вопросе о статусе индивидуального предпринимателя оставят все как есть.
