ФНС России в письме от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@ "О самостоятельных корректировках" дала рекомендации про порядок отражения налогоплательщиками в налоговых декларациях самостоятельной корректировки сумм налогов и налоговой базы по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Чиновники, в частности, отметили, что скорректированные данные по налогу на прибыль организаций и НДФЛ нужно отразить в годовых налоговых декларациях по этим налогам, а самостоятельные корректировки НДС и НДПИ следует оформить уточненными налоговыми декларациями за каждый налоговый период, в котором произошло отклонение цен.
При оформлении корректировок налогоплательщики должны руководствоваться рекомендациями, данными ФНС ранее по каждому виду налога:
- по налогу на прибыль организаций размер налоговой базы, дополнительно исчисленной налогоплательщиком, отражается в строке 107 Приложения N 1 к Листу 02. При отражении самостоятельных корректировок по налогу на прибыль иностранной организации следует руководствоваться письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7582@;
- по НДФЛ суммы скорректированной в отчетном налоговом периоде налоговой базы и налога отражаются соответственно в строках 5.1 и 5.2 Листа В;
- по НДС суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам отражаются в графах 3 и 5 по строкам 105 - 109 налоговой декларации;
- по НДПИ при отражении самостоятельных корректировок следует руководствоваться письмом ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@.
Одновременно с налоговой декларацией, хоть годовой, хоть уточненной, налогоплательщик должен направить в территориальный орган ФНС пояснительную записку с подробной информацией об осуществлении им самостоятельной корректировки суммы налога или налоговой базы.
<Письмо> ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7582@
<Письмо> ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@
письмом ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@
