Но только, если они были оплачены в отчетном налоговом периоде. Так решил Верховный Суд РФ.
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий наемных работников, перечислил фиксированную сумму обязательных страховых взносов за I квартал 2013 года в положенный срок, одновременно с этим он подал в территориальный орган ФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2013 года, в которой уменьшил сумму налога на размер страховых взносов, уплаченных за этот период. ФНС не согласилась с такой постановкой вопроса и отменила уменьшение ЕНВД, пояснив, что такое право возникает только во II квартале 2013 года, поскольку фактическая уплата страховых взносов прошла 15 апреля 2013 года. В соответствии с нормами статьи 122 НК РФ к индивидуальному предпринимателю были применены штрафные санкции за неправомерное занижение суммы налога.
Однако ИП не согласился с выводами органа ФНС и обратился в арбитражный суд. Суды всех инстанций поддержали его позицию, на основании норм пункта 1 статьи 346.32 НК РФ. В соответствии с которой срок оплаты ЕНВД наступает не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Поэтому право уменьшить сумму ЕНВД возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором фактически были уплачены фиксированные страховые взносы, но до момента подачи налоговой декларации по ЕНВД. Окончательную точку в споре поставил Верховный Суд РФ в определении от 16.02.15 № 307-КГ14-6614. Примечательно, что Минфин высказал аналогичную позицию еще в декабре 2014 года, отвечая на частный вопрос ИП. Чиновники Департамента налоговой политики в письме от 19.12.14 № 03-11-11/66067 разъяснили порядок уменьшения суммы ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных предпринимателем, который не осуществлял выплат и других вознаграждений физическим лицам за работу или услуги. Согласно этому разъяснению право на уменьшение ЕНВД возникает у ИП за тот налоговый период, а именно квартал, в котором были уплачены страховые взносы в фиксированном размере. При этом в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено поквартального распределения уменьшения ЕНВД, а также перенос неиспользованного остатка суммы страховых взносов в фиксированном размере на следующий налоговый период.
Дополнительно:
