Краткий обзор изменений, произошедших с нового года cо второй частью НК РФ:
- Статья 145 НК РФ освобождает налогоплательщиков от обязанности предоставления копий журнала полученных и выставленных счетов-фактур для подтверждения права на освобождение от налога. Срок восстановления сумм налога при таком освобождении определен в налоговом периоде, начиная с которого используется право на освобождение;
- Статья 146 НК РФ включает в объекты налогообложения по НДС все операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами;
- Статья 162.2 НК РФ определяет особенности налоговой базы по НДС в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе;
- Статья 165 НК РФ включает в перечень документов, необходимых для получения возмещения налога при налогообложении по ставке ноль процентов, копию свидетельства о включении организации в реестр участников свободной экономической зоны, выданного уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Кроме того, налогоплательщик должен предоставить в территориальный орган ФНС реестр относящихся к операциям по ставке ноль процентов перевозочных, товаросопроводительных или иных документов;
- Статья 169 НК РФ подтверждает право лиц, не являющихся плательщиками НДС при заключении сделок, по взаимному письменному согласию, не составлять счета-фактуры. Однако лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности;
- Из статьи 171 НК РФ в отдельную статью 171.1 НК РФ выделены налоговые вычеты, связанные с капитальным строительством и капитальным ремонтом основных средств, а также модернизаций и реконструкцией объектов недвижимости. Такие суммы подлежат восстановлению на условиях определенных новой статьей НК РФ;
- Статья 172 НК РФ дополнена новым положением о сроках применения налоговых вычетов. Такой срок определен в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров, работ или услуг, имущественных прав;
- Статья 174 НК РФ теперь предусматривает обязательность включения налогоплательщиками в налоговую декларацию по НДС всех сведений из книги покупок и книги продаж, а также из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической или экспедиционной деятельности. Предоставлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы налогоплательщики теперь должны в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Статья 176.1 НК РФ определяет новый порядок подачи заявления на возмещение НДС;
- Статьи 179.3 и 179.4 НК РФ предусматривают обязательность и новый порядок получения свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
- Статья 181 НК РФ дополнена перечнем товаров, являющихся подакцизными товарами. В их число попали бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин;
- Статьи 182, 183 и 187 НК РФ определяют новый порядок налогообложения и освобождения от налогов подакцизных товаров;
- В статье 193 НК РФ изменены акцизные ставки по всему перечню подакцизных товаров, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения;
- Статья 199 НК РФ определяет новый порядок отнесения сумм акцизов в налоговую базу, а Статья 200 НК РФ - новый порядок исчисления налоговых вычетов по акцизам и устанавливает коэффициенты для вычетов, вступающие в действие поэтапно. Статьи 201 и 203.1 НК РФ, в свою очередь, определяют порядок применения этих налоговых вычетов;
- Статьи 204, 205.1 и 206 НК РФ регулируют особенности начисления и уплаты акцизов определенными категориями плательщиков по определенным группам товаров;
- Статья 207 НК РФ добавляет к налогоплательщикам РФ категорию граждан, постоянно проживающих не менее 183 дней в период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2014 года на территории Республики Крым и города Севастополя;
- Статья 208 НК РФ относит к доходам, полученным за пределами РФ ее резидентами, суммы прибыли контролируемой иностранной компании и также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
- Статья 210 НК РФ определяет особенности исчисления налоговой базы НДФЛ, с учетом изменений внесенных в порядок исчисления НДФЛ;
- Статья 217 НК РФ исключает из объектов налогообложения НДФЛ все суммы выплат, включая материальную помощь, полученных налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, включая террористические акты, независимо от источника выплаты. А также средства, получаемые родителями в качестве компенсации расходов, связанных с дошкольным образованием детей и выплаты, осуществляемые работодателями в качестве поддержки при привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным;
- Статья 219.1 НК РФ определяет новое понятие инвестиционных налоговых вычетов и порядок их применения;
- Статья 223 НК РФ определяет даты фактического получения доходов от контролируемых иностранных компаний и средств, полученных индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета, в качестве финансовой поддержки по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным;
- Статья 225 НК РФ определяет порядок исчисления торгового сбора, в тех субъектах РФ, где он установлен с 1 января 2015 года;
- Статья 246.2 НК РФ дает определение организациям, признаваемым налоговыми резидентами Российской Федерации. К ним, в частности, отнесены все российские организации, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора и иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения;
- Статья 250 НК РФ уточняет новые положения в отношении внереализационных доходов организаций;
- Статья 254 НК РФ изменяет порядок отнесения на расходы инструментов и инвентаря, не являющегося амортизируемым имуществом. Теперь организация вправе самостоятельно выбирать удобный для учета способ;
- Статья 269 НК РФ значительно изменяет порядок налогообложения процентов по долговым обязательствам;
- Статья 272 НК РФ оставляет только два метода исчисления признания расходов;
- Статья 273 НК РФ изменяет порядок определения доходов и расходов при кассовом методе, в частности, добавляет к внереализационным доходам организации средства, полученные в виде субсидий.
Кроме того, произошли значительные изменения в ряде статей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, связанных с порядком определения налоговой базой по прибыли по операциям, связанным с доходом, получаемым при передаче имущества в уставный капитал, участников договора доверительного управления имуществом, доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков, доходами, полученными при уступке прав требования, по операциям с ценными бумагами. Значительно изменилась глава 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ, в части размера государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, а также за государственную регистрацию, согласно статьи 333.33 НК РФ.
Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 165 НК РФ. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
Статья 169 НК РФ. Счет-фактура
Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов
Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Статья 176.1 НК РФ. Заявительный порядок возмещения налога
Статья 179.3 НК РФ. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
Статья 181 НК РФ. Подакцизные товары
Статья 182 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 183 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 193 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 199 НК РФ. Порядок отнесения сумм акциза
Статья 200 НК РФ. Налоговые вычеты
Статья 201 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов
Статья 203.1 НК РФ. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков
Статья 204 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Статья 205.1 НК РФ. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ
Статья 206 НК РФ. Утратила силу. - Федеральный закон от 06.06.2003 N 65-ФЗ.
Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 210 НК РФ. Налоговая база
Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 219.1 НК РФ. Инвестиционные налоговые вычеты
Статья 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода
Статья 225 НК РФ. Порядок исчисления налога
Статья 246.2 НК РФ. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 254 НК РФ. Материальные расходы
Статья 269 НК РФ. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления
Статья 273 НК РФ. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Статья 329 НК РФ. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг