Повышенный интерес
С одной стороны очень хорошо, что у компании растет прибыль. Налогоплательщик показывает свои финансовые результаты в декларации и… получает письмо от инспекторов с требованием о представлении пояснений. А все из-за того, что налог на прибыль к уплате оказался выше, чем по регионам в этой же отрасли. Чтобы быть готовыми к таким разбирательствам, можно отслеживать показатели по своему региону на сайте ИФНС. Также в налоговую можно отправить запрос о предоставлении информации о данных среднеотраслевой налоговой нагрузке. После сверки, часть прибыли можно направить в резервы (если они установлены учетной политикой).
А если декларация показывает убыток, уполномоченному лицу фирмы, возможно, придется прийти на комиссию. И, при общении с налоговыми инспекторами, доказать им, что убыток имеет место быть. Поэтому стоит подготовить объяснительную и приложить к ней копии необходимых документов.
После сдачи отчета налогоплательщики иногда спохватываются, что не все учли в расходах или включили в базу не те доходы. Приходится сдавать уточненку, в которой налог к перечислению в бюджет уменьшается. Если такой отчет оправить в течение двух лет после найденной ошибки, то к нему достаточно приложить письмо с пояснениями, после этого срока понадобятся и подтверждающие документы.
Есть еще несколько случаев, когда декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев может вызвать особый интерес со стороны ИФНС:
- Разная выручка в декларации по прибыли и НДС. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при наличии суммовых разниц (не облагаются налогом на прибыль) или при безвозмездной передаче имущества (НДС – есть, а прибыли – нет). В любом случае нужно будет составить письмо с пояснениями.
- Большая доля косвенных расходов. Во-первых, основным доказательством правомерного признания расходов будет учетная политика организации. В ней необходимо закрепить весь перечень прямых и косвенных расходов. А, во-вторых - регистры бухгалтерского и налогового учета.
Доходы в декларации
Компания обязана начислять внереализационный доход при безвозмездном использовании оборудования (имущества и т. д.) работников, учредителей или поставщиков. Его нужно отразить в 103 строке приложения №1. Чтобы не возникло необходимости увеличивать налогооблагаемую базу, нужно заключить с работником или учредителем договор аренды. При этом ее стоимость должна определяться, как рыночная. Для установления цены можно воспользоваться статистическими данными, СМИ или услугами оценщика. Доход в данном случае не возникнет, а расходы на аренду можно будет учесть при налогообложении прибыли. Если поставщик оказывает сопутствующие услуги бесплатно или дает воспользоваться его оборудованием, нужно прописать в договоре, что все это уже включено в стоимость.
При учете выявленных излишков, их стоимость также нужно отразить в декларации по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов (строка 104, Приложение №1). Если, впоследствии, они будут реализованы, то полученные суммы нужно будет проставить в строке 014 Приложения №1. Но перед этим выручку от продажи излишков уменьшить на их стоимость, отраженную во внереализационных доходах. Расходы по реализации ставят в строке 060 Приложения №2. А доход от этой операции нужно отразить в строке 014 Приложения №1.
В случае, когда организация оказывает услуги или выполняет работы длительного характера при отсутствии в договоре условий о поэтапной сдаче, доходы распределяют по периодам. То есть, если работы начали выполнять в августе, а завершили в ноябре, в декларации по налогу на прибыль нужно учесть выручку, которая приходится на август и сентябрь. Для этого выручку делят на общее количество дней, в течение которых производились работы и умножают результат на дни, которые фактически относятся к налоговому периоду. Это пропорциональный способ учета дохода. Также можно учитывать доходы равномерно. Выбранный способ закрепляют в учетной политике. Выручку по таким операциям отражают в строке 011 Приложения №1 к листу 02.
Если в течение квартала фирма продает основное средство, сумму реализации показывают в Приложении №3 листа 02 и приложение №1 в строку 030. Полученный доход нужно обязательно уменьшить на остаточную стоимость (первоначальная, минус амортизация, начисленная за период использования) имущества и амортизационную премию (если она была). Бывают ситуации, когда основное средство продают с убытком. В данной ситуации сумму полученного убытка нужно списывать равными долями, начиная с момента продажи, до окончания срока полезного использования. Чтобы рассчитать ежемесячные расходы, убыток делят на количество месяцев, которое оставалось до окончания амортизации.
