Как передать в организацию листы "обособленной" кассовой книги
ОП должно вести кассовую книгу, даже если оно:
- не имеет банковского счета;
- не выделено на отдельный баланс;
- не имеет статуса филиала и представительства;
- не поставлено на учет в налоговом органе.
А ориентироваться нужно на один-единственный признак: там, где есть движение наличных денег, должна быть кассовая книга. Ее можно вести:
<или> в бумажном варианте;
<или> с помощью программы, делая распечатку в конце рабочего дня.
После того как заполнен лист кассовой книги за день, второй его экземпляр ОП должно каким-то образом передать в головное подразделение организации (ГП) не позднее следующего рабочего дня. Как это сделать, нам рассказали в Департаменте наличного денежного обращения Банка России.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
По разъяснениям Департамента наличного денежного обращения Банка России
В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе от руки обособленным подразделением передается отрывной экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги. Передача обособленным подразделением юридическому лицу экземпляра листа кассовой книги может осуществляться любым доступным способом, определенным юридическим лицом (например, с курьером, по почте, факсу, электронной почте).
При передаче обособленным подразделением юридическому лицу листа кассовой книги в электронном виде необходимо также обеспечить передачу экземпляра листа кассовой книги на бумажном носителе в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом".
То есть непосредственно после составления листа кассовой книги в ГП надо передать не сам лист на бумаге, а сведения из него. Представить бумажный экземпляр листа можно и позже. Но делать это нужно не реже чем раз в год.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Банк России
"Наличных" операций не было: что передать в ГП
Некоторые бухгалтеры считают, что при отсутствии в течение рабочего дня кассовых операций все равно надо оформить за этот день лист кассовой книги. Для этого в лист за этот день по строке "Остаток на конец дня" в графу 4 "Приход, руб. коп." переносятся данные об остатке, имевшемся на начало дня, а в остальных строках ставятся прочерки. В этом случае ОП передает в организацию "пустые" листы. Но специалисты ЦБ разъяснили, что в такой ситуации заполнять лист кассовой книги не нужно. Получается, что и передавать в головное отделение просто нечего.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Банк России
Отражаем "наличные" операции ОП
Бухгалтер головной организации на основании полученных листов кассовой книги сделает проводки в бухучете (если, конечно, ОП не выделено на отдельный баланс). Но вот надо ли отражать приход денег или расходование денег из кассы ОП в кассовой книге ГП?
К сожалению, уже есть судебные решения, в которых суды приходили к выводу, что выручка должна приходоваться в кассовой книге не только ОП, но и "головы". В результате признавалось правомерным привлечение организаций к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу денежной наличности <6>.
Однако в этой ситуации реально деньги в кассу ГП от ОП не поступали. А записи в кассовой книге появляются не просто так, а на основании приходных и расходных ордеров. Нет реального движения денег - нет ордера. А нет ордера, значит, в кассовой книге по ГП никаких записей появиться не должно. Кроме того:
- касса - это место, которое определено руководителем для совершения кассовых операций, и кассовая книга ведется для учета движения наличных денег в конкретной кассе, а не в целом по организации;
- заполнение кассовой книги на основании кассового листа другой кассовой книги Положением N 373-П не предусмотрено.
Это нам подтвердили и в ЦБ.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Банк России
ВЫВОД
Тем организациям, которые решили, что для них целесообразно вести только кассовую книгу по организации, а кассовые книги в ОП не открывать, важно понимать следующее. Если к ним придут налоговики с проверкой и не увидят кассовую книгу по ОП, то штрафа за неоприходование выручки не избежать. Аргумент налоговиков прост: нет кассовой книги ОП - нет оприходования. И суды их, скорее всего, поддержат.
***
Какова же цель передачи в ГП сведений об остатке наличных, хранящихся в ОП?
Конечно, это контроль за соблюдением лимита хранения наличных в целом по организации, тем более если отдельный лимит для ОП не установлен (ввиду отсутствия у него расчетного счета) <9>.
Кулагина О.
Узнать подробнее о журнале "Главная книга"