149
Оставить комментарий Распечатать

Штраф, уплаченный за сотрудника, признали доходом

Размер шрифта:
Минфин разрешил организации удержать НДФЛ с работника, за которого компания заплатила штраф.

Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, касающиеся уплаты налога на доходы физических лиц. В ведомство с вопросом обратилась организация, в собственности которой находится автомобиль. Сотрудник, находившийся за рулем машины, нарушил правила дорожного движения. Однако штраф выписали работодателю. Компания поинтересовалась, может ли она учесть сумму штрафа в доходах работника. Минфин в ответ на обращение подготовил письмо.

Организацию, в которой работает нарушитель, привлекли к ответственности по статье 2.6.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Компания оплатила штраф.

Специалисты министерства отметили, что работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб. Это устанавливает статья 238 Трудового кодекса РФ. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. В связи с этим в Минфине сообщили:

Таким образом, в рассматриваемой ситуации из-за действий работника организации причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа в соответствии со ст. 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу ст. 22 Трудового кодекса работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником. При этом работодатель на основании ст. 240 Трудового кодекса может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то есть освободить работника от определенной имущественной обязанности.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Исходя из изложенного, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц

Эксперты не согласились с позицией министерства. По мнению ведущего юриста «Самета — налоговый и правовой консалтинг» Юлии Кузнецовой, никакой материальной выгоды в данном случае у работника не возникает. Она рассказала газете «Коммерсантъ»:

Контролирующие органы регулярно начисляют компаниям весьма крупные штрафы, и в каждом случае можно найти виноватого. Например, компанию оштрафуют налоговики, и будет установлено, что в этом виноват бухгалтер. По логике этого письма получается, что компания должна или предъявить бухгалтеру претензии на сумму штрафа, или удержать с виновного НДФЛ. Более того, сама организация ставится под удар за несвоевременное удержание и неперечисление налога. Выводы письма некорректны.

Коллегу поддержал старший партнер «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин. Специалист отметил:

Говорить об ответственности можно только в том случае, если работодатель официально известил сотрудника об уплате за него штрафа. Работник в подобной ситуации может даже не знать о привлечении предприятия к административной ответственности и о том, что его самого при этом освободили от материальной ответственности. Иначе говоря, он даже не подозревает ни о каком «доходе», и можно ли тогда сказать, что он получил этот доход?

Напомним, Минфин наделен полномочиями предоставлять консультации по законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138. Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".

Правовые документы

Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138

Статья 2.6.1 КОАП РФ. Административная ответственность собственников (владельцев) транспортных средств

Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики

Статья 41 НК РФ. Принципы определения доходов

Статья 238 ТК РФ. Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю

Статья 240 ТК РФ. Право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника

Оставить комментарий Распечатать
Биржевой Николай