База по УСН может снижаться за счет затрат на публикацию вакансий в СМИ. Об этом говорится в письме Министерства финансов РФ N 03-11-06/2/111 от 16.08.2012. Если фирма потратилась на размещение вакансий в газетах, журналах и на Интернет-сайтах, эти расходы можно учесть в налоговых целях. Подобные затраты уменьшают базу по налогу, который платят перешедшие на "упрощёнку".
Правда, в письме говорится непосредственно о кадровых агентствах. Именно одно из них и обратилось в финансовое ведомство за разъяснениями. Касается ли это других компаний, не оказывающих услуги по подбору персонала, напрямую не сказано. Однако ссылка на соответствующие нормы Налогового кодекса позволяет предположить, что письмо актуально и для прочих приверженцев упрощенной системы налогообложения.
Специалисты Минфина дали следующие разъяснения:
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, отнесены затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и оказывающий услуги по подбору персонала, вправе учесть расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и интернет-сайтах при определении налоговой базы по единому налогу, в случае если указанные расходы непосредственно связаны с осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов и страховых взносов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах, налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".