|
Операция
|
Действия
|
|
|
Комиссионер
|
Комитент
|
|
|
Комитент передал товар комиссионеру на реализацию
|
-
|
-
|
|
Комиссионер получил аванс от покупателя
|
1. Оформляет на имя покупателя счет-фактуру, в котором в качестве продавца указан комиссионер
2. Один экземпляр этого счета-фактуры передает покупателю
3. Регистрирует этот счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур (код операции - 05)
4. Передает комитенту данные этого счета-фактуры
5. Регистрирует в части 2 журнала учета счет-фактуру, полученный от комитента (код операции - 05)
|
1. Оформляет на имя покупателя счет-фактуру, в котором в качестве продавца указан комитент, а остальные показатели дублируют показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупател
2. Передает один экземпляр этого счета-фактуры комиссионеру
3. Регистрирует этот счет-фактуру в части 1 журнала учета и книге продаж (код операции - 05)
|
|
Комиссионер отгрузил товар покупателю
|
1. Оформляет на имя покупателя счет-фактуру, в котором в качестве продавца указан комиссионер
2. Один экземпляр этого счета-фактуры передает покупателю
3. Регистрирует этот счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур (код операции - 04)
4. Передает комитенту данные этого счета-фактуры
5. Регистрирует в части 2 журнала учета счет-фактуру, полученный от комитента (код операции - 04)
|
1. Оформляет на имя покупателя счет-фактуру, в котором в качестве продавца указан комитент, а остальные показатели дублируют показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю
2. Передает один экземпляр этого счета-фактуры комиссионеру
3. Регистрирует этот счет-фактуру в части 1 журнала учета и книге продаж (код операции - 04)
4. Если комиссионер получал от покупателя аванс, то регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру
|
Сразу скажу, что ни НК, ни Постановление N 1137 не обязывают комиссионера передавать комитенту копии счетов-фактур, выставленных покупателям. Тем не менее комитент должен в своих счетах-фактурах отражать показатели этих счетов-фактур и указывать данные покупателя. Поэтому, на мой взгляд, комиссионеру, вместо того чтобы плодить бумажки, рискуя допустить ошибку, проще передавать комитенту копии своих счетов-фактур.
А для комитента важно определить в договоре комиссии сроки, в которые комиссионер будет передавать ему копии счетов-фактур, выставляемых покупателям. Например, в течение 2 дней со дня получения аванса или отгрузки. И установите существенный штраф за нарушение этого срока. Ведь если комиссионер серьезно затянет с передачей копий счета-фактуры или его данных, то комитент может не успеть своевременно начислить НДС. И если от штрафа за неуплату НДС предусмотрительного комитента еще, может быть, спасет отсутствие вины, то пеней ему вряд ли удастся избежать.
|
Операция
|
Действия
|
|
|
Комиссионер
|
Комитент
|
|
|
Комиссионер получил от комитента деньги для оплаты закупаемых товаров
|
-
|
-
|
|
Комиссионер получил от продавца товаров авансовый счет-фактуру
|
1. Регистрирует счет-фактуру, выставленный продавцом, в части 2 журнала учета (код операции - 05)
2. Передает комитенту заверенную копию этого счета-фактуры
3. Выставляет комитенту счет-фактуру, в котором указывает показатели счета-фактуры, выставленного продавцом, а также указывает номер платежного документа, по которому получены деньги от комитента для уплаты аванса
4. Регистрирует выставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета (код операции - 05)
|
1. Хранит копию счета-фактуры, выставленного продавцом, в течение 4 лет со дня окончания квартала, в котором он выставлен
2. Регистрирует выставленный комиссионером счет-фактуру в части 2 журнала учета и книге покупок (код операции - 05)
|
|
Комиссионер получил от продавца счет-фактуру на приобретенный товар
|
1. Регистрирует счет-фактуру, выставленный продавцом, в части 2 журнала учета (код операции - 04)
2. Передает комитенту заверенную копию этого счета-фактуры
3. Выставляет комитенту счет-фактуру, в котором указывает показатели счета-фактуры, выставленного продавцом
4. Регистрирует выставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета (код операции - 04)
|
1. Хранит копию счета-фактуры, выставленного продавцом, в течение 4 лет со дня окончания квартала, в котором он выставлен
2. Регистрирует счет-фактуру, выставленный комиссионером, в части 2 журнала учета полученных счетов-фактур и книге покупок
3. Если комитент принимал НДС к вычету с сумм перечисленных авансов, то регистрирует в книге продаж выставленный комиссионером авансовый счет-фактуру
|
Нам осталось посмотреть порядок оборота счетов-фактур по вознаграждению посредника. Сразу скажу, он совсем простой и не зависит от того, что делает посредник (продает или покупает) и от чьего имени.
|
Операция
|
Действия
|
|
|
Комиссионер
|
Комитент
|
|
|
Комиссионер получил или удержал вознаграждение авансом
|
1. Выставляет авансовый счет-фактуру
2. Передает счет-фактуру комитенту
3. Регистрирует счет-фактуру в части 1 журнала учета и книге продаж (код операции - 02)
|
1. Регистрирует полученный счет-фактуру в части 2 журнала учета и книге покупок (код операции - 02)
|
|
Комитент утвердил отчет комиссионера
|
1. Выставляет отгрузочный счет-фактуру
2. Передает счет-фактуру комитенту
3. Регистрирует счет-фактуру в части 1 журнала учета и книге продаж (код операции - 01)
4. Если комиссионер получал от комитента аванс, то регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру
|
1. Регистрирует полученный счет-фактуру в части 2 журнала учета и книге покупок (код операции - 01)
2. Если комитент принимал к вычету НДС с аванса, перечисленного комиссионеру, то регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру
|
Полный текст семинара читайте в издании "Главная книга. Конференц-зал" 2012, N 8
Постановление N 1137
