Управление ФНС по Москве распространило разъяснения для поставщиков. Им сообщили, как действовать, если покупатель вернул бракованный товар. Причём речь идёт о ситуации, когда декларация по налогу на прибыль уже сдана. Письмо УФНС призвано помочь налогоплательщикам правильно отразить в налоговом учете возврат некачественного товара. Как отмечают налоговики, в подобной ситуации нужно подать уточнённую декларацию:
...В соответствии с пунктом 1 статьи 518 ГК РФ покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
Статьей 475 ГК РФ определено: если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
...в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Учитывая изложенное, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, выявленные в текущем (отчетном) налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые (отчетные) периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если возврат некачественного товара, право собственности на который не перешло к организации-покупателю, произведен после сдачи организацией-поставщиком декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в которой учтены доходы и расходы, связанные с поставкой такого товара, организация-поставщик на основании статей 54 и 81 НК РФ должна представить уточненную налоговую декларацию за этот отчетный (налоговый) период.
При применении письма следует учитывать, что оно не носит нормативный характер и служит разъяснением по конкретному запросу.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".
Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2015 N 141-О
Статья 475 ГК РФ. Последствия передачи товара ненадлежащего качества
Статья 518 ГК РФ. Последствия поставки товаров ненадлежащего качества
Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы
Статья 81 НК РФ. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты