Можно ли не признавать физических лиц налоговыми резидентами РФ на дату получения дохода при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое нахождение в РФ в течение 183 дней?
Нужно ли банку подтверждать фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства? Если нужно, то могут ли быть подтверждающими документами: справки с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в иностранном государстве?
В случае если банк не сможет подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории иностранных государств, то должен ли он тогда признать их налоговыми резидентами РФ и как налоговый агент удержать НДФЛ при выплате дохода по ставке 13 процентов?
Нужно ли банку получать от физических лиц официальное подтверждение того, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (ст. 232 НК РФ), если доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, от источников за пределами РФ, не являются объектом налогообложения по НДФЛ?
Вопрос:
Банк выплачивает вознаграждения физическим лицам - налоговым резидентам иностранных государств. Физические лица оказывают услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, поэтому получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве НДФЛ на территории РФ не взимается.
Какие документы необходимы банку для подтверждения того, что физические лица, оказывающие услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, не признаются налоговыми резидентами РФ для целей НДФЛ?
Можно ли не признавать физических лиц налоговыми резидентами РФ на дату получения дохода при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое нахождение в РФ в течение 183 дней?
Нужно ли банку подтверждать фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства? Если нужно, то могут ли быть подтверждающими документами: справки с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в иностранном государстве?
В случае если банк не сможет подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории иностранных государств, то должен ли он тогда признать их налоговыми резидентами РФ и как налоговый агент удержать НДФЛ при выплате дохода по ставке 13 процентов?
Нужно ли банку получать от физических лиц официальное подтверждение того, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (ст. 232 НК РФ), если доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, от источников за пределами РФ, не являются объектом налогообложения по НДФЛ?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
Указанные организации являются налоговыми агентами.
В целях правильного выполнения организацией обязанностей налогового агента, а также в целях установления, будет ли организация - источник выплаты дохода являться налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении указанных доходов, организация - источник выплаты доходов должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.
При этом Кодексом не установлено правил подтверждения организацией - источником выплаты дохода фактического времени нахождения физических лиц - получателей дохода в Российской Федерации или за ее пределами. В этих целях организация может запрашивать у физических лиц необходимые сведения и документы.
Установление налогового статуса физических лиц - получателей дохода производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию - источник его выплаты.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами Российской Федерации, Кодексом не установлено. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.
При получении физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходов от источников за пределами Российской Федерации, не являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации, подтверждения того, что физические лица - получатели указанных доходов являются резидентами иностранного государства, не требуется.
Основание: Письмо Минфина РФ от 16 марта 2012 г. N 03-04-06/6-64
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики Статья 232 НК РФ. Устранение двойного налогообложения Письмо Минфина РФ от 16 марта 2012 г. N 03-04-06/6-64
