Организациям столицы рассказали, как снизить сумму налога на прибыль благодаря приёму на работу инвалидов. При определенных условиях юридические лица имеют право на пониженную ставку налога на прибыль для зачисления в городской бюджет. Льготу установил закон города Москвы от 05.03.2003 N 12. Её получение напрямую зависит от среднесписочной численности инвалидов. Управление ФНС по Москве сообщило, как нужно считать этот показатель.
Письмо УФНС стало ответом на обращение компании, имеющей обособленные подразделения в других субъектах федерации. Специалисты дали, в частности, следующие разъяснения:
В соответствии со статьей 1 Закона г. Москвы от 05.03.2003 N 12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов" ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, в размере 13,5% установлена для организаций, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%...
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора. Основными унифицированными формами первичной документации по учету труда и его оплаты являются:
- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма N Т-1);
- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5);
- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6);
- приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма N Т-8);
- личная карточка работника (форма N Т-2);
- табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12);
- табель учета рабочего времени (форма N Т-13);
- расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);
- и другие документы.
Указанные документы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Таким образом, определение процента соотношения оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда работников организации для целей применения пониженной ставки зачисления налога в бюджет г. Москвы должно производиться по формуле:
Расходы на оплату
труда инвалидов
----------------------------------------- x 100% => 25%.
Расходы на оплату
труда всех работающих
При этом расходы на оплату труда как инвалидов, так и других работников учитываются в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ, кроме расходов, которые учтены в пункте 16 статьи 255 НК РФ.
Таким образом, организация, расположенная на территории г. Москвы и использующая труд инвалидов, а также соблюдающая условия, при которых рассчитанная нарастающим итогом с начала года среднесписочная численность инвалидов среди ее (организации) работников и доля в фонде оплаты труда составила за отчетный (налоговый) период соответственно не менее 50 и 25%, при исчислении налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, за отчетный (налоговый) период может применять налоговую ставку налога на прибыль в размере 13,5%.
При применении письма следует учитывать, что оно не носит нормативный характер. Документ служит разъяснением по конкретному запросу.
Также обратим внимание, что приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 утверждены новые Указания по заполнению ряда форм. Среди них – форма N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".
приказом Росстата от 24.10.2011 N 435
<Письмо> ФТС России от 20.06.2012 N 01-11/30616
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда
закон города Москвы от 05.03.2003 N 12
