Управление ФНС по Москве по просьбе индивидуального предпринимателя разобрало анекдотическую ситуацию. Бизнесмен сообщил, что купил машину в кредит, а потом продал её самому себе, но уже в качестве ИП. Коммерсант применяет УСН и собирался учесть в расходах приобретение автомобиля. Житель столицы поинтересовался, каков порядок принятия к учету транспортного средства и материальных затрат на содержание автомобиля.
Налоговики разъяснили, что совершённая сделка противоречит закону. Продавец и покупатель не могут быть одним лицом, но в разном статусе. Никакого перехода права собственности в таком случае не происходит. Тем не менее, учесть расходы ИП на содержание транспортного средства можно. Специалисты сообщили, как это сделать:
...право собственности на объект движимого имущества регистрируется за гражданином в общеустановленном порядке независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 статьи 154 ГК РФ договоры определяются в качестве двухсторонних сделок.
Следовательно, продавцом и покупателем по договору купли-продажи не может являться одно и то же физическое лицо (независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя), в связи с чем сделка, совершенная одним лицом, но в разных статусах (в качестве физического лица с одной стороны и в качестве индивидуального предпринимателя с другой стороны), не соответствует нормам гражданского законодательства.
Согласно статье 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иным правовым актам, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.
В рассматриваемом случае передачи права собственности на движимое имущество (автомобиль) не происходит, так как продавцом и покупателем является одно и то же лицо, следовательно, в целях налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, стоимость транспортного средства не включается в состав расходов (поскольку отсутствует сам факт несения затрат).
...при наличии оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов, которые подтверждают использование в производственных (служебных) целях данного автомобиля и его пробег до места назначения и обратно (договоров с поставщиками, покупателями, заказчиками, путевых листов, актов о показаниях спидометров и т.д.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, индивидуальный предприниматель вправе учитывать в составе расходов на содержание служебного транспорта затраты, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов для этого автомобиля, в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением транспортного средства.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".