Перейти на мобильную версию

Налоги и справочная информация

Поделиться:
Отправить на печать распечатать

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 2016

Основание и правовые основы

ЕНВД - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он является одним из пяти действующих в России специальных налоговых режимов. Эта система будет продолжать применяться до 1 января 2018 года. Суть ЕНВД в том, что при исчислении и уплате этого налога налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Интересно, что размер реально полученного ими дохода в данном случае значения не имеет.

Важные особенности ЕНВД:

  • Применять налог или нет - решает сам налогоплательщик.
  • ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда других налогов (например, НДС и налога на прибыль).

Организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять отчетность в обычном порядке (так же, как и все остальные организации).

Документы:

Налоговый кодекс. Cтатья 18

    Федеральные:
  • Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ

    "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

    Санкт-Петербург:
  • Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35

    (ред. от 21.11.2008) "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (принят ЗС СПб 04.06.2003)

Налогоплательщики ЕНВД и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий:

  • ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
  • Вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД.

Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

На ЕНВД можно перейти добровольно, это не обязанность, а право налогоплательщика.

Какие есть ограничения для применения ЕНВД?

  • ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
  • ЕНВД не применяется, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
  • ЕНВД не может быть применен, если в отношении торговой деятельности, подпадающей под ЕНВД, на территории муниципального образования или города федерального значения установлен торговый сбор в соответствии с главой 33 НК РФ.
  • ЕНВД не могут применять организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
  • ЕНВД не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
  • ЕНВД не могут применять учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями.
  • ЕНВД не могут применять организации и ИП, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (такой запрет содержится в подпункте 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
  • ЕНВД не могут применять органы государственного или муниципального управления.

Организации и ИП, ведущие помимо предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести их раздельный учёт. То есть, если ИП совмещает два режима - например, УСН и ЕНВД, то фактически он должен вести две различных ветки учета.

Хозяйственные операции и обязательства в отношении предпринимательской деятельности, а также имущество, подлежащие обложению ЕНДВ, учитываются отдельно от операций и имущества по деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года. Формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД, то ей необходимо сняться с соответствующего учета в налоговых органах. Основанием может быть прекращение ведения "вмененной" деятельности, добровольный переход на иной режим налогообложения, несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек или несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации.

Документы:

Гражданский кодекс. Cтатья 2

Налоговый кодекс. Cтатья 346.26

Налоговый кодекс. Cтатья 346.28

    Федеральные:
  • Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@

    "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

  • Письмо ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@

    "О порядке учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

    Прочие:
  • Письмо Минфина РФ от 07.07.2009 N 03-03-05/129

    Вопрос: Об учете бюджетными учреждениями доходов от оказания ими платных услуг в целях исчисления налога на прибыль, а также применения ЕНВД.

Какие налоги заменяет ЕНВД

ЕНВД заменяет:

Для организаций (юридических лиц):

  • Налог на прибыль организации, в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  • НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Для индивидуальных предпринимателей:

  • НДФЛ, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
  • Налог на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  • НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.

Сумма единого налога может быть уменьшена, но не более чем на 50%:

  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченную в данном периоде;
  • на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет работодателя и число которых законодательно установлено, в части, не покрытой страховыми выплатами;
  • на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых законодательно установлено.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, вправе уменьшить ЕНВД на 100% суммы фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Документы:

Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Он устанавливается законодателем с учетом совокупности различных условий и факторов.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 - коэффициента-дефлятора, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2016 год он остаётся равным 1,798, несмотря на запланированное в 2015 году повышение.

Значение К2 - коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, определяется региональными или местными нормативными актами (см. пункт "ЕНВД в Санкт-Петербурге").

Таким образом, налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.

Документы:

Налоговый кодекс. Cтатья 346.29

Налоговый период

Налоговым периодом для ЕНВД установлен квартал. То есть исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Документы:

Налоговая ставка

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Однако, региональным и муниципальным властям дано право корректировать эту ставку в пределах от 7,5 до 15%. Более того, для разных категорий предпринимателей на ЕНВД, эта ставка может также различаться.

Документы:

Порядок и сроки уплаты налога, отчетность

  • Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
  • По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода - в 2016 году это 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 года (квартал, 6 и 9 месяцев соответственно) и 20 января 2017 года (отчетность за полный 2016 год).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Декларация может подаваться на бумажном носителе, в электронном виде или через личный кабинет ФНС РФ - на усмотрение налогоплательщика (кроме законодательно установленных случаев, когда он обязан предоставлять отчетность исключительно в электронной форме).

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

Декларацию по ЕНВД можно заполнить вручную, распечатав приложение к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, или автоматически - например, здесь.

Документы:

Налоговый кодекс. Cтатья 346.32

  • Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@

    "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2014 N 33922)

  • Приказ ФНС РФ от 12.01.2010 N ММ-7-6/4@

    "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"

ЕНВД в Санкт-Петербурге

Виды предпринимательской деятельности для применения ЕНВД в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена Законом от 17.06.2003 № 299-35 и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

ПРИМЕЧАНИЕ

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие указанные в законе от 17.06.2003 № 299-35 виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности

К2 - коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

  1. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга";
  2. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга".

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

-------T-------------------------------------T-------------T-------------¬
¦  N   ¦Вид предпринимательской деятельности ¦Значение кор-¦Значение кор-¦
¦  N   ¦Вид предпринимательской деятельности ¦Значение кор-¦Значение кор-¦
¦ п/п  ¦                                     ¦ректирующего ¦ректирующего ¦
¦      ¦                                     ¦коэффициента ¦коэффициента ¦
¦      ¦                                     ¦базовой      ¦базовой      ¦
¦      ¦                                     ¦доходности К2¦доходности К2¦
¦      ¦                                     ¦для внутри-  ¦для внутри-  ¦
¦      ¦                                     ¦городских    ¦городских    ¦
¦      ¦                                     ¦муниципальных¦муниципальных¦
¦      ¦                                     ¦образований  ¦образований  ¦
¦      ¦                                     ¦Санкт-Петер- ¦Санкт-Петер- ¦
¦      ¦                                     ¦бурга,       ¦бурга,       ¦
¦      ¦                                     ¦указанных в  ¦указанных в  ¦
¦      ¦                                     ¦подпункте 1  ¦подпункте 2  ¦
¦      ¦                                     ¦пункта 1 нас-¦пункта 1 нас-¦
¦      ¦                                     ¦тоящей статьи¦тоящей статьи¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦  1   ¦                  2                  ¦      3      ¦      4      ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1     ¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.1   ¦Ремонт, окраска и пошив обуви, в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.1.1 ¦Пошив ортопедической обуви (код  ОКУН¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦011305)                              ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.1.2 ¦Иные виды бытовых услуг  по  ремонту,¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦окраске и  пошиву  обуви  (коды  ОКУН¦             ¦             ¦
¦      ¦011100-011410, за исключением 011305)¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.2   ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦жаных изделий, головных уборов и  из-¦             ¦             ¦
¦      ¦делий текстильной галантереи, ремонт,¦             ¦             ¦
¦      ¦пошив и вязание  трикотажных  изделий¦             ¦             ¦
¦      ¦(коды ОКУН 012100-012605)            ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.3   ¦Ремонт и техническое обслуживание бы-¦     0,8     ¦     0,6     ¦
¦      ¦товой  радиоэлектронной   аппаратуры,¦             ¦             ¦
¦      ¦бытовых машин и бытовых приборов, ре-¦             ¦             ¦
¦      ¦монт  и  изготовление  металлоизделий¦             ¦             ¦
¦      ¦(коды ОКУН 013100-013451)            ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.4   ¦Ремонт      мебели     (коды     ОКУН¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦014201-014210,   014301-014305,    за¦             ¦             ¦
¦      ¦исключением    изготовления   мебели,¦             ¦             ¦
¦      ¦014307-014309)                       ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.5   ¦Химическая чистка и крашение,  услуги¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦прачечных (коды ОКУН 015100-015421)  ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.6   ¦Ремонт и строительство жилья и других¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦построек (коды ОКУН 016100-016314, за¦             ¦             ¦
¦      ¦исключением 016201)                  ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.7   ¦Услуги фотоателье и фото- и кинолабо-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦раторий,   транспортно-экспедиторские¦             ¦             ¦
¦      ¦услуги (коды ОКУН 018100-018331)     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.8   ¦Услуги бань  и  душевых,  парикмахер-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦ских. Услуги предприятий по  прокату.¦             ¦             ¦
¦      ¦Ритуальные,  обрядовые  услуги  (коды¦             ¦             ¦
¦      ¦ОКУН  019100-019752,  за  исключением¦             ¦             ¦
¦      ¦019701-019712)                       ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦1.9   ¦Выполнение переводов с  одного  языка¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦на другой, включая письменные перево-¦             ¦             ¦
¦      ¦ды, выполненные путем доработки авто-¦             ¦             ¦
¦      ¦матического   перевода   (код    ОКУН¦             ¦             ¦
¦      ¦019753)                              ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2     ¦Оказание ветеринарных  услуг,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2.1   ¦В ветеринарных лечебницах            ¦     0,6     ¦     0,6     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦2.2   ¦Вне ветеринарных лечебниц            ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦3     ¦Оказание услуг по  ремонту,  техниче-¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦скому обслуживанию и мойке автотранс-¦             ¦             ¦
¦      ¦портных средств                      ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦4     ¦Оказание  услуг  по предоставлению во¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦временное  владение  (в  пользование)¦             ¦             ¦
¦      ¦мест   для  стоянки  автотранспортных¦             ¦             ¦
¦      ¦средств,    а   также   по   хранению¦             ¦             ¦
¦      ¦автотранспортных  средств  на платных¦             ¦             ¦
¦      ¦стоянках   (за  исключением  штрафных¦             ¦             ¦
¦      ¦автостоянок)                         ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦5     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦перевозке грузов                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦6     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦перевозке пассажиров                 ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места   в   которых  не  превышает  5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     1,0     ¦     0,5     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦7.3   ¦Реализация  через  торговые  автоматы¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦товаров и(или)  продукции  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания,  изготовленной  в  этих¦             ¦             ¦
¦      ¦торговых автоматах                   ¦             ¦             ¦
¦(п. 7.3 введен Законом СПб от 21.11.2008 N 699-124)       ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места    в    которых   превышает   5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,2     ¦     0,1     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦8.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     0,3     ¦     0,2     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦9     ¦Развозная   и   разносная   розничная¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦торговля                             ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦10    ¦Оказание услуг общественного  питания¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦через объекты организации  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания, не имеющие залов обслу-¦             ¦             ¦
¦      ¦живания посетителей                  ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦11    ¦Размещение  рекламы  на  транспортных¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦средствах                            ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦(за исключением рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с автоматической сменой изображения и¦             ¦             ¦
¦      ¦электронных табло), в том числе:     ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦12.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с  автоматической сменой изображения,¦             ¦             ¦
¦      ¦в том числе:                         ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦13.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14    ¦Распространение    наружной   рекламы¦             ¦             ¦
¦      ¦посредством  электронных табло, в том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦14.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦15    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них не превышает 5 квадратных метров ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦16    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     0,7     ¦    0,55     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них превышает 5 квадратных метров    ¦             ¦             ¦
¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17    ¦Розничная  торговля,   осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через объекты  стационарной  торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые  залы,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1  ¦Объекты стационарной  торговой  сети,¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющие   торговые  залы,  в  которых¦             ¦             ¦
¦      ¦объем реализации одной  группы  това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, определяемой на  основании ГОСТа¦             ¦             ¦
¦      ¦Р 51303-99 "Торговля. Термины и опре-¦             ¦             ¦
¦      ¦деления", утвержденного постановлени-¦             ¦             ¦
¦      ¦ем Госстандарта России от 11  августа¦             ¦             ¦
¦      ¦1999 года N 242-ст, составляет не ме-¦             ¦             ¦
¦      ¦нее 80 процентов в стоимостном  выра-¦             ¦             ¦
¦      ¦жении в общем объеме реализации това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, реализующие:                    ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.1¦Продукцию, облагаемую акцизами       ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.2¦Вычислительную технику,  телерадиото-¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦вары, музыкальные инструменты;  сред-¦             ¦             ¦
¦      ¦ства связи; фарфор, хрусталь, ювелир-¦             ¦             ¦
¦      ¦ные изделия; средства коррекции  зре-¦             ¦             ¦
¦      ¦ния                                  ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.3¦Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло-¦     0,3     ¦     0,1     ¦
¦      ¦ко и молочную продукцию, детское  пи-¦             ¦             ¦
¦      ¦тание и диабетическую продукцию,  то-¦             ¦             ¦
¦      ¦вары детского ассортимента; цветы жи-¦             ¦             ¦
¦      ¦вые, семена, саженцы, рассаду,  поса-¦             ¦             ¦
¦      ¦дочные материалы                     ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.4¦Товары, принятые от граждан на комис-¦    0,07     ¦    0,07     ¦
¦      ¦сионных условиях (кроме аудио- и  ви-¦             ¦             ¦
¦      ¦деотехники,  компьютеров  и   средств¦             ¦             ¦
¦      ¦связи)                               ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.1.5¦Иные виды продукции                  ¦     0,5     ¦     0,4     ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.2  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие не менее 20 часов в сутки        ¦             ¦             ¦
+------+-------------------------------------+-------------+-------------+
¦17.3  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     0,5     ¦     0,4     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие менее 20 часов в сутки           ¦             ¦             ¦
L------+-------------------------------------+-------------+--------------

Льготы по ЕНВД в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге установлены следующие льготы по ЕНВД:

  • При наличии более 70% инвалидов от общей численности работников у налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором, корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.
  • При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
  • При осуществлении плательщиками ЕНВД розничной торговли через киоски, палатки, лотки и др. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
    • Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;
    • На внутридворовой территории - понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.

Документы:

  • Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35

    (ред. от 21.11.2008) "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (принят ЗС СПб 04.06.2003)

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

  • Сосновоборский городской округ - Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
  • Бокситогорский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 22.10.2014 N 11
  • Волосовский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
  • Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
  • Всеволожский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72
  • Выборгский район - Решение Совета депутатов муниципального образования "Выборгский район" Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012) Гатчинский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
  • Кингисеппский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
  • Киришский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 31.10.2012)
  • Кировский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 14.11.2012)
  • Лодейнопольский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред.23.06.2015)
  • Ломоносовский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 18.12.2013)
  • Лужский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 22.05.2012)
  • Подпорожский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 29.10.2013 N 323
  • Приозерский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232
  • Сланцевский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
  • Тихвинский муниципальный район - Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 22.02.2013)
  • Тосненский район - Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)

ЕНВД: что нового в 2016 году?

Несмотря на запланированное приказом от 20 октября 2015 года № 772 повышение до 2,083, коэффициента-дефлятор К1 остаётся на уровне 2015 года и составляет 1.798.

Обращаем внимание!

С 1 января 2016 года возросли пени за просрочку уплаты налога. Это произошло в связи с повышением ставки рефинансирования. ЦБ РФ более не устанавливает её самостоятельное значение. Ставка рефинансирования теперь равна ключевой ставке и составляет 11%.

Документы:

При подготовке материала мы использовали справочно-правовую систему Консультант Плюс

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 2016 в календаре бухгалтера

Метки

Налоги и отчеты Российская Федерация

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 2016 в новостях:

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас