Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 349.3 ТК РФ. Ограничение размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников

Скачать ТК РФ Отправить на печать Распечатать

(введена Федеральным законом от 02.04.2014 N 56-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Не действуют условия трудовых договоров, заключенных до 13.04.2014, в части, противоречащей ограничениям, установленным ст. 349.3 ТК РФ (ФЗ от 02.04.2014 N 56-ФЗ).
Действие настоящей статьи распространяется на следующие категории работников:
руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ)
В случае выплаты работникам, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, компенсаций, предусмотренных статьей 181 или 279 настоящего Кодекса, данные компенсации выплачиваются в размере трехкратного среднего месячного заработка.
Соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, не могут содержать условия о выплате работнику выходного пособия, компенсации и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат в любой форме.
При прекращении трудовых договоров с работниками, категории которых указаны в части первой настоящей статьи, по любым установленным настоящим Кодексом, другими федеральными законами основаниям совокупный размер выплачиваемых этим работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, в том числе компенсаций, указанных в части второй настоящей статьи, и выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором в соответствии с частью четвертой статьи 178 настоящего Кодекса, не может превышать трехкратный средний месячный заработок этих работников.
При определении указанного в части четвертой настоящей статьи совокупного размера выплат работнику не учитывается размер следующих выплат:
причитающаяся работнику заработная плата;
средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, направления работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (статья 127 настоящего Кодекса);
средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства (статьи 178 и 318 настоящего Кодекса).

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Учитывапется ли выходное пособие при увольнении работника на пенсию в расходах при налогообложении прибыли?

Общество, руководствуясь подп.2 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), просит дать разъяснение по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в отношении следующего. Коллективным договором Общества, действовавшим в 2015 году, предусмотрено, что для обеспечения социальной защищенности работников и членов их семей работодатель (Общество) обязуется выплачивать единовременное пособие: - работникам, расторгающим трудовой договор с работодателем по любым основаниям (за исключением расторжения трудового договора по инициативе работодателя за виновные действия по основаниям, предусмотренным пунктами 5-11 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ) по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости, в том числе и при ее досрочном назначении; - работникам, расторгающим трудовой договор с работодателем в связи с выходом на трудовую пенсию по инвалидности. В соответствии с п.9 ч.2 ст.255 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", действующей с 01.01.2015, к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. При этом в целях п.9 ч.2 ст.255 НК РФ начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Таким образом, исходя из положений п.9 ч.2 ст.255 НК РФ, перечень начислений увольняемым работникам, которые могут быть отнесены к расходам на оплату труда для целей главы 25 НК РФ, с 01.01.2015 является открытым. При этом в силу п.9 ч.2 ст.255 НК РФ для учета для целей налогообложения прибыли расходов в связи с начислениями увольняемым работникам не имеет правового значения наличие производственного характера указанных выплат / связи этих выплат с режимом работы и условиями труда работника, а также причина увольнения работников (в частности, выход на пенсию). Исходя из изложенного, правильно ли мы понимаем, что Общество вправе учитывать для целей налогообложения прибыли предусмотренные коллективным договором расходы, понесенные в 2015 году на выплату единовременных пособий: - работникам, расторгающим трудовой договор с работодателем по любым основаниям (за исключением расторжения трудового договора по инициативе работодателя за виновные действия по основаниям, предусмотренным пунктами 5-11 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ) по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости, в том числе и при ее досрочном назначении;- работникам, расторгающим трудовой договор с работодателем в связи с выходом на трудовую пенсию по инвалидности?

Ответов: 1

Учитываются ли дополнительные выплаты при увольнении по соглашению сторон при налогообложении прибыли?

Просим дать ответ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах в отношении расходов на выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Организация в соответствии с Соглашением о прекращении трудового договора при расторжении трудового договора с работником по основанию, предусмотренному пунктом 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ (соглашение сторон), осуществляет выплату выходного пособия. Выплата указанного выходного пособия предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся его неотъемлемой частью, в котором указано, что работник на основании положений статьи 178 Трудового кодекса РФ имеет право на получение выходного пособия в случае расторжения сторонами трудового договора на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ (соглашение сторон). При увольнении работника по соглашению сторон работодатель обязуется выплатить работнику выходное пособие в размере, определенном дополнительным соглашением. Правильно ли мы понимаем, что расходы организации на выплату выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон в указанной ситуации подлежат признанию в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Ответов: 1

Каков порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника?

О порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций ОАО (далее - Банк) обращается за разъяснением по вопросу применения положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

  1. Сотрудникам Банка при прекращении с ними трудового договора в связи с выходом на пенсию осуществляется выплата, именуемая как "единовременное пособие работникам в связи с прекращением (расторжением) трудового договора в связи с выходом на пенсию по старости и (или) по инвалидности", устанавливаемая локальным нормативным актом Банка - приказом, издаваемым ежегодно в целях социальной поддержки пенсионеров. Согласно п.3 ст.217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Просим разъяснить, распространяется ли льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ, на указанное единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам при прекращении трудового договора в связи с выходом на пенсию, то есть следует ли в соответствии с данной нормой НК РФ освобождать его от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей установленные ограничения.
  2. Сотрудникам Банка при прекращении с ними трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, предусмотренное дополнительным соглашением о прекращении (расторжении) трудового договора, являющимся неотъемлемой частью трудового договора. Согласно ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ и (или) трудовыми договорами. Статьей 178 Трудового кодекса РФ определены обязательные случаи выплаты работникам выходного пособия и их размер. При этом согласно ч.4 данной нормы работодатель может предусмотреть в трудовом договоре другие случаи выплаты выходных пособий, а также установить их повышенные размеры. Учитывая изложенное, просим подтвердить позицию Банка, состоящую в том, что суммы выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренного дополнительным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, Банк вправе учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на основании ст.255 НК РФ

Ответов: 1

Правомерны ли выплаты при увольнении руководителям?

Добрый день!Подскажите, пожалуйста,ситуация следующая: Руководитель бюджетного учреждения уволился по собственному желанию в связи с достижением пенсионного возраста 30 апреля 2014 года.Согласно коллективному договору учреждения ему было выплачено единовременное денежное вознаграждение в связи с выходом на пенсию в размере 12 окладов.Одним из условий выплаты данного вознаграждения (согласно коллективному договору) является прекращение трудовой деятельности. Правомерна ли данная выплата в связи с последними изменениями в ТК- 56-ФЗ (ст.349.3)

Вопрос относится к городу Лянтор

Ответов: 5

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Задайте вопрос юристу

Отвечают
живые люди
Вам не нужно оставлять телефон
Вы можете задать вопрос бесплатно

Опишите вашу проблему или вопрос

Выберите тип вопроса: