Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 39 НК РФ. Реализация товаров, работ или услуг

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 30.06.2008 N 108-ФЗ)
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8.1) утратил силу с 1 января 2017 года. - Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ;
8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
(пп. 8.2 введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.
Положения статьи 40 со дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 до дня вступления в силу указанного Закона (пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

В каком случае правопреемник ООО, реорганизованного в форме присоединения, должен восстановить НДС по полученному имуществу?

В настоящее время в ООО планируется реорганизация в форме присоединения к нашей организации другого юридического лица. Передача имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов) от присоединяющегося юридического лица к ООО (правопреемнику), будет оформлена передаточным актом. ООО до завершения процесса реорганизации применяет общую систему налогообложения. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Поскольку согласно пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества организацией при реорганизации этой организации правопреемнику реализацией не является, то просим дать письменное разъяснение: Возникает ли обязанность у ООО после завершения реорганизации в форме присоединения к нему другого юридического лица восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету или реорганизованное юридическое лицо может воспользоваться нормой п. 8 ст. 162.1 НК РФ и не восстанавливать НДС?

Ответов: 1

Облагается ли НДС передача товаров по подарочным сертификатам, выигранным в ходе рекламной акции?

Общество проводит рекламные акции, в ходе которых проводит раздачу рекламно- информационных материалов, розыгрыш призов. Рекламная акция отвечает требованиям Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". Победители при выполнении определенных условий, предусмотренных акцией, получают в качестве призов сертификаты на приобретение электротехнических товаров в магазинах Общества. Сертификат имеет фиксированный номинал и срок действия, обмен его на денежные средства не допускается. При обращении победителя в магазин Общества он выбирает электротехническую продукцию в пределах номинала сертификата, пробивается контрольно-кассовый чек на сумму приобретения по продажной цене и вместе с продукцией передается победителю. Правильно ли мы понимаем, что: 1. В данной ситуации передачу товаров победителям следует квалифицировать как реализацию с соответствующим отражением в учете Общества, в т.ч. с начислением НДС со стоимости реализованных товаров? 2. В сложившейся ситуации Общество вправе уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму возникшей в учете Общества дебиторской задолженности покупателя, возникшей в результате данной операции?

Ответов: 1

Облагается ли НДС вклад, совершенный иностранной организацией в имущество российского дочернего предприятия?

Организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Кипр, приобрела на территории РФ (г. Москва) объект недвижимого имущества. НДС, уплаченный в цене приобретения, не был включен в состав вычетов для целей исчисления НДС, так как организация не предполагала использовать приобретенный объект недвижимого имущества в деятельности, облагаемой НДС. Организация планирует внести указанный объект в качестве вклада в имущество своего дочернего общества, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Организации принадлежит 100% доли в уставном капитале дочернего общества. Указанная передача имущества имеет инвестиционный характер, так как целью вклада в имущество является увеличение чистых активов дочернего общества. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Перечень таких операций не является исчерпывающим, поэтому имущество подлежит включению в данный перечень. Возникает ли у организации, действующей через представительство в г. Москве, обязанность по уплате НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ?

Ответов: 1

Должна ли дочерняя организация платить налог на прибыль при безвозмездном получении имущества от "материнской" компании, чья доля составляет более 50%?

О начислении налога на прибыль организаций и возможности возмещения налога на добавленную стоимость дочерними обществами при передаче им имущества

Ответов: 1

В каком случае передача спецодежды работникам облагается НДС?

Об НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

Ответов: 1

В праве ли организация заявить вычет НДС при приобретении продуктов, которые бесплатно предоставляются работникам и посетителям?

Об НДС при предоставлении продуктов посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса

Ответов: 1

Включается ли стоимость имущества, переданного займодавцу в качестве отступного, в состав доходов заемщика на УСН?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в ответ на обращение по адресу электронной почты, указанному в обращении, направлено письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-11-11/13536.

Ответов: 1

Каковы правила пересчета в рубли дохода, полученного в иностранной валюте, при использовании организацией метода начисления?

О признании выручки от реализации при методе начисления в целях налога на прибыль, если она выражена в иностранной валюте.

Ответов: 1

Как учитывать расходы, если оказание услуг и составление «первички» приходятся на разные отчетные периоды по налогу на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 26.02.2016 N С1602/497 о признании доходов лицензиара и расходов лицензиата по лицензионным договорам и сообщает следующее.

Ответов: 1

Должна ли заплатить налог на прибыль и НДС при взимании платы за предоставление поручительства, организация-поручитель, не являющаяся банком?

О налоге на прибыль и НДС при предоставлении поручительства за третьих лиц организацией, не являющейся банком

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас