Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 346.51 НК РФ. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
1.1. Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
В целях настоящего пункта в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
Уменьшение суммы налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей контрольно-кассовой техники.
Уменьшение суммы налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей контрольно-кассовой техники.
Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению контрольно-кассовой техники с учетом ограничения, установленного абзацем первым настоящего пункта, превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения.
Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
КонсультантПлюс: примечание.
До утверждения формы уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога в соответствии с ФЗ от 27.11.2017 N 349-ФЗ.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в который было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (по месту жительства (по месту пребывания) в случае снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения).
В случае, если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, являются недостоверными или не соответствуют требованиям настоящего пункта, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, с исправленными сведениями. Если несоответствие сведений, указанных в настоящем абзаце, связано с указанием в уведомлении суммы уменьшения в размере большем, чем сумма, установленная абзацем первым настоящего пункта, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ)
2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ)
2.1. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.
(п. 3 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Могут ли налоговики штрафовать предпринимателей, опоздавших с оплатой патента?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 19 июля 2017 г. № СД-4-3/[email protected] по вопросу применения штрафных санкций в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога, исчисленного при применении патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и сообщает следующее.

Ответов: 1

Как предпринимателю на УСН и ПСН платить налоги при нарушении срока оплаты патента

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Ответов: 1

Платить ли фикс. платеж ПФ

Я ИП на УСН 6%. Хочу перейти на патент. Нужно ли на патенте платить фиксированный платеж ПФ?

Вопрос относится к городу Нижний Новгород

Ответов: 6

Превышение максимально возможного годового дохода при патенте

Что произойдет если ИП применяющий Патентную систему налогообложения, превысил потенциально возможный годовой доход , по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Вопрос относится к городу Нижний Новгород

Ответов: 2

"слетел" с ПСН применить УСН при наличии

Здравствуйте.Я применяла 2 системы налогообложения УСН и Патент, С патента "слетела" могу ли я применить УСН? или обязана перейти на ОСН

Ответов: 4

Как должен платить налоги ИП, ранее совмещавший УСН и ПСН, если он утратил права на ПСН?

Об уплате налогов ИП, совмещавшим ПСН с УСН, при утрате права на применение ПСН.

Ответов: 1

По какой системе должен платить налоги предприниматель, который совмещал ПСН и УСН, но утратил право на применение патента?

О переходе на иной режим налогообложения при утрате ИП права на применение ПСН, если он совмещал ПСН и УСН.

Ответов: 1

Необходимо ли пересчитать стоимость патента, если предприниматель прекратил деятельность до истечения срока действия патента?

О пересчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока патента.

Ответов: 1

Какие налоги должен заплатить предприниматель, совмещавший патентную и упрощенную системы, в случае утраты права на патент?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Ответов: 1

Патент для ИП

Добрый вечер! Подскажите пожалуйста вот как ситуация сложилась. Оформляли патент на год. Сумму в результате поделили, первую сумму оплатили в задержкой а остающуюся сумму не платили. Что влечет за собой это ситуация и можно ли просто оплатить остаток суммы и закрыть вопрос ?? или уже надо отчитываться по ОСН ? п. с. если по ОСН делать то попадем очень прилично.

Вопрос относится к городу Москва

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Правовой совет

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас