Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 346.21 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(п. 8 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Уменьшение страховых взносов

Я ИП (УСН 6%) без работников. Могу ли я уменьшить выплату страховых взносов?

Вопрос относится к городу Пермь

Ответов: 1

Могут ли предприниматели на ЕНВД без наемных работников уменьшать единый налог на взносы, заплаченные в ПФР с дохода, превышающего 300 тысяч рублей?

В связи с письмом от 30.05.2016 г. N СД-4-3/9602@ Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Ответов: 1

Может ли ИП (работодатель) ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН?

Вопрос №2: Добрый день. У нас ИП на патенте. Патент оформлен на вид деятельности: "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий", в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент оплачен с учетом 15 работников (фактически 13). В рамках патента – выполняем услуги по пошиву швейных и трикотажных изделий – под заказ! В 2016 году начали применять еще и УСН 6% от Оборота – для заказов, которые шьются не под заказ, а на склад (шьется партия однотипных изделий, которые отличаются друг от друга цветом, размером и т.д.) и уже со склада продаются частным лицам, ИП и ООО. Таким образом, у нас появился оборот, который мы относим к УСН 6%. На суммы страховых взносов уплаченных в ПФР можно уменьшить оплату уплачиваемого нами сумму налога УСН 6% . Однако сотрудник налоговой утверждает - что мы можем уменьшить сумму налога УСН на суммы оплаченных обязательных страховых платежей – только на сумму фиксированного платежа оплаченного самим ИП (22260рублей) а сумму страховых платежей, которые платит ИП как работодатель от зарплаты работников – поставить на уменьшение уплаты налога УСН нельзя.! Причина, со слов налогового сотрудника, следующая - все 13 фактически работающих работников относятся к патенту, так как в патенте указано - 15 работников. В тоже время - эти же 13 работников, выполняют работы по пошиву и в рамках патента и одновременно, в рамках УСН и других работников для УСН мы не нанимаем. Теперь сам вопрос: Может ли ИП (работодатель) совмещающий УСН и Патент ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН или нельзя этого делать? Очень хотелось бы получить мотивированный и со ссылками на документы ответ. Заранее благодарю, Борис. zaur2022@mail.ru

Ответов: 2

Как предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»

Являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и ПСН. Работников нет. Оплатил взносы в ПФР в 2015 году в фиксированном размере и в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб. за 2014 год. В соответствии с письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2015 год на уплаченные страховые взносы без применения ограничения. Главой 26.5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов. При совмещении двух видов налогообложения УСН и ПСН могу ли я всю сумму взносов, уплаченных в ПФР в 2015 году, а именно фиксированные взносы и взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб., учесть при уменьшении налога на УСН за 2015 год?

Ответов: 1

Взаимозачет 6% УСН и налога в ПФ

здравствуйте. каким образом происходит (если происходит) взаимозачет фиксированного налога в ПФ и 6% при УСН? Если доход за год составляет 396 000 рублей.

Вопрос относится к городу САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

Ответов: 1

Авансовые плактежи по УСН

Скажите пожалуйста, по УСН (доходы) у ИП обязательно платить авансовые платежи по кварталам или можно в конце года заплатить только взносы в ПФР и ТТОМС одноразовыми платежами.

Вопрос относится к городу Усть-Илимс

Ответов: 1

В каком периоде предприниматель на УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог на дополнительный платеж в ПФР?

Об учете ИП, применяющим УСН и не производящим выплат физлицам, суммы уплаченных страховых взносов в фиксированном размере

Ответов: 1

Начисление налога упрощенка

ИП на упрощенке 6% с наймом- что включается в уменьшение налога при расчете- какие страховые взносы

Ответов: 1

Оплата налога

Добрый день, у меня ИП УСН 6% без работников, нужно сделать отчетность по декларации за 2015 год, в декабре 2015 была полная единовременная оплата по страховым взносам в размере 21000 руб, авансовых платежей по налогам никогда не делал, итоговый налог за 2015 год составил 9990 руб, вопрос такой, нужно ли мне платить этот налог при сдаче декларации?

Ответов: 3

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x