Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 346.21 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(п. 8 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Уменьшают ли взносы в ПФ налог при УСН (доходы 6 %)?

Здравствуйте! Уменьшают ли фиксированные платежи в ПФ и страховые взносы сверх лимита дохода(1%) суммы налога по УСН в форма доходы (6%)

Вопрос относится к городу Ярославль

Ответов: 1

Как ИП на УСН учесть страховой взнос в фиксированном размере за 2016 год, который был уплачен в 2017 году?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее

Ответов: 1

Может ли ИП уменьшить налог на фиксированные взносы?

Добрый день. Налогообложение 6 % УСНО . ИП с наемными работниками имеет право уменьшит налог и на фиксированные взносы ( за себя) и начисленные налоги на сотрудников?

Вопрос относится к городу Березники

Ответов: 2

Может ли ИП на УСН уменьшить единый налог на сумму торгового сбора, уплаченного в другом регионе?

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), на сумму торгового сбора, сообщает.

Ответов: 1

Когда ИП на УСН может уменьшить налог на сумму переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Ответов: 1

Уменьшение страховых взносов

Я ИП (УСН 6%) без работников. Могу ли я уменьшить выплату страховых взносов?

Вопрос относится к городу Пермь

Ответов: 1

Могут ли предприниматели на ЕНВД без наемных работников уменьшать единый налог на взносы, заплаченные в ПФР с дохода, превышающего 300 тысяч рублей?

В связи с письмом от 30.05.2016 г. N СД-4-3/[email protected] Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Ответов: 1

Правильно ли предъявили пени?

Организация за 9 мес.2015г. должна была уплатить авансовый платеж в сумме 264497руб. по Единому Налогу по упрощенной системе налогообложения. В октябре месяце предприятие закрыло последние объемы и произвело списание материалов, с ноября 2015г. предприятие перестало работать.22 октября 2015г. оплатило налог в размере 60000руб., по истечении года следовало уплатить 62195руб., т.к 60000руб. уже были уплачены оставшуюся сумму 2195руб. оплатили 22.03.2016г.Отчет за 2015г. по ЕН сдан 21.03.2016г. Предприятию за неуплаченный аванс предъявили пени за период с 27.10.2015г. по 30.03.2016г.Верно ли предъявили пени за 2016г.

Ответов: 1

Может ли ИП (работодатель) ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН?

Вопрос №2: Добрый день. У нас ИП на патенте. Патент оформлен на вид деятельности: "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий", в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент оплачен с учетом 15 работников (фактически 13). В рамках патента – выполняем услуги по пошиву швейных и трикотажных изделий – под заказ! В 2016 году начали применять еще и УСН 6% от Оборота – для заказов, которые шьются не под заказ, а на склад (шьется партия однотипных изделий, которые отличаются друг от друга цветом, размером и т.д.) и уже со склада продаются частным лицам, ИП и ООО. Таким образом, у нас появился оборот, который мы относим к УСН 6%. На суммы страховых взносов уплаченных в ПФР можно уменьшить оплату уплачиваемого нами сумму налога УСН 6% . Однако сотрудник налоговой утверждает - что мы можем уменьшить сумму налога УСН на суммы оплаченных обязательных страховых платежей – только на сумму фиксированного платежа оплаченного самим ИП (22260рублей) а сумму страховых платежей, которые платит ИП как работодатель от зарплаты работников – поставить на уменьшение уплаты налога УСН нельзя.! Причина, со слов налогового сотрудника, следующая - все 13 фактически работающих работников относятся к патенту, так как в патенте указано - 15 работников. В тоже время - эти же 13 работников, выполняют работы по пошиву и в рамках патента и одновременно, в рамках УСН и других работников для УСН мы не нанимаем. Теперь сам вопрос: Может ли ИП (работодатель) совмещающий УСН и Патент ставить оплаченные отчисления в ПФР от зарплаты работников на уменьшение платежей УСН или нельзя этого делать? Очень хотелось бы получить мотивированный и со ссылками на документы ответ. Заранее благодарю, Борис. [email protected]

Ответов: 2

ИП взносы, налоги

Добрый день.Помогите пожалуйста решить вопросы.1.ИП без работников до 01августа(УСН 6%).уплачивал фиксированные взносы Ип в т.ч.1% с превышения и уменьшали авансовый платеж УСН.Как теперь в 3 квартале.можно ли уменьшать за ИП уплаченные взносы в июле,в т.ч 1 % +уплаченные взносы за работников?или только за работников,не более 50%. 2вопрос.1 % с превышения за 2014 ,2015 год был уплачен 1 апреля 2016 года.Можно ли уменьшить авансовый платеж УСН за 2 квартал на уплаченные взносы(в данном случае 1% за 2 года,платили двумя платежами за 2014 ,2015 год) на сумму 2014 год ? Спасибо

Вопрос относится к городу Москва

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас