Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 346.18 НК РФ. Налоговая база

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
8. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(п. 8 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

В каком случае плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть страховые взносы за работников?

Об учете для целей налога при УСН расходов на обязательное страхование работников, имущества и ответственности.

Ответов: 1

Является ли возмещение затрат на э/энергию арендодателю его доходом (ИП на УСН 6%)?

Добрый день. Я ИП на УСН 6%, сдаю в аренду помещение в нежилом здании. Плата за помещение состоит из двух частей: 1-постоянная (собственно сама аренда), и 2-переменная-сюда входит э/энергия и уборка снега в зимний период. В договоре прописано, что Арендодатель выставляет счет на оплату переменной части арендной платы и Акт выполненных работ с расшифровкой видов и стоимости оказанных услуг и приложением копий подтверждающих документов. В связи с этим у меня два вопроса: 1. Могу ли я (арендодатель) выставлять счета за э/э и уборку снега от своего имени, если я не являюсь поставщиком этих услуг? Если нет, то как предъявить эти услуги арендатору? 2. Оплата этих услуг будет производиться путем перечисления на р/сч, и соответственно, будет признана моим доходом. Отсюда следует обложение этого дохода 6%. Но ведь оплата этих услуг не является моим доходом. Я эти деньги перечислю поставщикам услуг. Подскажите, как быть в этой ситуации, не хочется перечислять 6% за якобы мой доход. Спасибо

Вопрос относится к городу Соликамск

Ответов: 4

Как начисляются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, если эти платежи больше минимального налога

О пенях за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при УСН, если она превысила минимальный налог.

Ответов: 1

Какие есть особенности учета валютных доходов от реализации товаров и доходов от продажи валюты при УСН?

Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от продажи иностранной валюты.

Ответов: 1

Убыток при заполнении Налоговой декларации по УСН

При подаче налоговой декларации по УСН "Доходы минус расходы", был получен убыток.Расходы осуществлялись за счет займа учредителя. Как правильно объяснить налоговой инспекции

Вопрос относится к городу Новосибирск

Ответов: 1

Налогообложение валютных операций при УСН

ООО, находящееся на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения-"доходы"),имеющее валютный счет, покупает валюту, а затем через какое-то время продает ее. Что является объектом налогообложения: сумма, поступившая на рублевый расчетный счет с валютного счета, или курсовая разница от конвертации валюты?

Вопрос относится к городу Санкт-Петербург

Ответов: 1

Как учесть внереализационные доходы при совмещении УСН и ЕНВД

Наш вопрос касается внереализационных доходов в случае совмещения режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН: ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продовольственными товарами, а также применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" при сдаче в аренду торговых площадей. В результате деятельности предприятия образуются внереализационные доходы в виде: - перечислений госпошлины на расчетный счет общества по решению суда по делам о возмещении недостач, выявленных в розничной торговле, находящейся на налогообложении в виде ЕНВД; - списываемой кредиторской задолженности, возникшей в результате применения системы налогообложения в виде ЕНВД (расчеты с поставщиками, депоненты по зарплате); - премии от поставщиков за выполнение определенных условий договоров поставки продукции в розничную сеть. Учитывая изложенное, включаются ли данные доходы в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на основании статьи 346.15 НК РФ?

Ответов: 1

Не превыси ли мы максимальную сумму убытков при УСН?

Расход по УСН
Расходы за 2013 год превысили доходы на 206296,30 руб. В 2014 году снова расходы привышают расходы на 814030,888 руб. Расходы у нас оброзавались за счет строительства торгового центра, и преобретения автомабиля. Подскажите пожайлуста не превысили мы максимальную сумму убытков.

Получен запрос на уточнение вопроса. 6 февраля 2015 - 15:29
Уточните, что имеется ввиду под "максимальной суммой убытков"?


Уточнение от 9 февраля 2015 - 07:27
Можем ли мы показать в 2014 году превышение расходов над доходами в размере 1020327,18 руб. И по закону есть ли ограничение в сумме превышения расходов над доходами в УСН.

Ответов: 1

Можно ли учитывать расходы при УСН при отсутствии доходов в течении календарного года?

Об учете расходов по аренде помещения, зарплате, оплате услуг банка и материальных расходов при применении УСН и переносе убытка на будущие периоды

Ответов: 1

Как можно учесть убытки, полученные на УСН до перехода на ОСН, после возврата с ОСН на УСН?

ООО просит разъяснить правомочность организации при определении налоговой базы по УСН в 2015 году, учесть убытки, понесенные в 2013 году (в первый период применения УСН), при условии, что: 1. до 31.12.2013 организация находилась на упрощенной системе налогообложения (доходы-расходы). По результатам 2013 года был понесен убыток в сумме 1 млн. 109 тыс.руб. 2. с 01.01.2014 в соответствии с пп.20 п.3 ст.346.12 организация была переведена на общую систему налогообложения. 3. с 01.01.2015 организация вновь намерена перейти на УСН (доходы-расходы)

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх