Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Генеральный партнер - «КАДИС» - представитель Консультант Плюс в Санкт-Петербурге
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 319 НК РФ. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Под незавершенным производством (далее - НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
4. Исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

На какую дату учитываются доходы от реализации продукции с длительным циклом производства?

Об исчислении налога на прибыль при производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом.

Ответов: 1

Как в расходах учитываются отпускные, когда отпуск пришёлся на два отчетных периода по налогу на прибыль?

Об учете начисленных отпускных и об определении даты осуществления расходов в виде страховых взносов во внебюджетные фонды в целях налога на прибыль

Ответов: 1

Как учитываются расходы на сертификацию продукции при исчислении налога на прибыль?

Об учете для целей налога на прибыль расходов на сертификацию продукции.

Ответов: 1

Как учитываются проценты по договору займа при методе начисления?

ООО на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 НК РФ просит дать разъяснение по следующему вопросу: Общество привлекло денежные средства по договору займа. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами подлежат уплате в конце срока действия договора. На основании пункта 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В соответствии с вышеуказанными нормами Общество начисляет проценты по договору займа и учитывает их в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, то есть независимо от наступления срока их фактической уплаты. Однако несмотря на прямые нормы НК РФ, постановлением Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 расходы по процентам в целях исчисления налога на прибыль отнесены к тем периодам, в которых возникает обязательство по их уплате. Просим вас пояснить, в каком периоде у Общества возникает право учесть начисленные проценты в составе расходов при исчислении налога на прибыль: ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами или же единовременно на момент уплаты процентов в конце срока действия договора?

Ответов: 1

Как учитываются доходы от реализации работ с длительным производственным циклом, продолжающимся более одного года?

О распределении в целях налога на прибыль доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи.

Ответов: 1

Есть ли льготы по земельному налогу у инвалидов?

Я инвалид 3гр. дачный участок перевела под индивид. строительство, а затем дом признали жилым, зарегистрирован в рег.палате. Положено ли мне платить налог на землю или у меня льготы ?

Вопрос относится к городу Cамарская обл. г.Сызрань

Ответов: 1

Как учитываются платежи, полученные по договору лизинга?

Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей у лизингополучателя за имущество, полученное по договору лизинга.

Ответов: 1

В каком налоговом периоде следует учитывать доходы от частичного погашения долга по кредитному договору?

Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов на приобретение права требования долга, если долг по кредитному договору погашается частями.

Ответов: 1

Можно ли отнести затраты на упаковку продукции к косвенным расходам по налогу на прибыль?

ОАО производит и реализует продовольственные товары: майонез, фасованный в пленку, банку ПВХ, ведро; маргарин - в фольгу; масло подсолнечное - в бутылку полипропиленовую. В технологических инструкциях процесс упаковывания и маркировки отделен от технологии производства отдельным пунктом и регламентирован отдельными ГОСТами. Вся потребительская и тарная упаковка для фасовки майонезов, маргаринов, масел является безвозвратной. В рецептурах, которые являются неотъемлемыми частями ГОСТов и на основании которых производится масложировая продукция, основными компонентами являются материалы, сырье. Упаковочный и тарный материал в рецептурах не прописан. В п. 6 ст. 3 Федерального закона от 24.06.2008 N 90-ФЗ "Технический регламент на масложировую продукцию" процессы производства состоят из шести этапов, таких как рафинация, дезодорация, модификация растительных масел и жиров, гидрогенизация, переэтерификация, фракционирование. Процесс упаковывания и маркировки зарегламентирован отдельным этапом. В соответствии с учетной политикой ОАО все упаковочные материалы учитываются в косвенных расходах на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 и ст. 318 НК РФ. Письмом Минфина России от 05.10.2010 N 03-03-06/4/95 определено, что материалы, используемые для безвозвратной упаковки каждой номенклатурной единицы продукции, учитываются в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ. Методическими рекомендациями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537, рекомендована группировка затрат по калькуляционным статьям расходов, где вспомогательные и упаковочные материалы отделены от сырья и основных материалов за вычетом попутной продукции и возвратных отходов. ОАО учитывает продукцию на складе в килограммах, по весу нетто, то есть без упаковки. При реализации готового продукта имеют место случаи продажи весового майонеза, маргарина и подсолнечного масла без наличия упаковки. Процесс изготовления продукта и его фасовки разделен на стадии: продукцию изготавливают аппаратчики по приготовлению майонеза, а фасуют машинисты расфасовочно-упаковочных машин. Соответственно, у работников разные специальности, разные должностные обязанности, разные рабочие инструкции и регламенты, разные разряды. Замещение аппаратчиком по приготовлению майонеза машиниста расфасовочно-упаковочной машины невозможно. Правомерно ли ОАО учитывает расходы на упаковку продукции в косвенных расходах по налогу на прибыль?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас