Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Генеральный партнер - «КАДИС» - представитель Консультант Плюс в Санкт-Петербурге
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 309 НК РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;
2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);
3) процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
5) доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 настоящего Кодекса;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин "демередж" употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;
9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
(пп. 9.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
10) иные аналогичные доходы.
1.1. Доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ; в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.
2.1. Доходы, полученные в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)
2.2. Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, а также доходы от погашения клиринговых сертификатов участия не признаются доходами от источников в Российской Федерации.
(п. 2.2 введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
4. При определении налоговой базы по доходам, указанным в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи, из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.
5. Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления таких расходов.
6. Если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, а доверительным управляющим является российская организация либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Кто должен платить НДС и налог на прибыль в ситуации, когда иностранная организация сдает российскую недвижимость

Об НДС и налоге на прибыль при сдаче иностранной организацией российской организации в субаренду недвижимого имущества

Ответов: 1

Налогообложение налоговые агенты в отношении белорусских перевозчиков

Здравствуйте, помогите в сложной ситуации. Российская организация как налоговый агент в отношении белорусского перевозчика, работающего на территории РФ без постоянного представительства, по налогу на прибыль и НДС. Налогообложение общее. Белорусский перевозчик перевозит товар российской фирмы только по территории РФ.

Вопрос относится к городу Смоленск

Ответов: 1

В каком случае расходы субарендатора на оплату коммунальных услуг уменьшают налогооблагаемую прибыль?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о разъяснении российского законодательства о налогах и сборах и сообщает.

Ответов: 1

Облагается ли налогом на прибыль вознаграждение, выплаченное иностранной организации за предоставление поручительства по кредитным договорам?

О налогообложении налогом на прибыль вознаграждения резидента иностранного государства, полученного от российской организации за предоставление поручительства по кредитным договорам

Ответов: 1

Должна ли российская организация удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации, полученных той в рамках договора об оказании экспедиторских услуг?

О налогообложении налогом на прибыль в РФ доходов иностранной организации от транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организации

Ответов: 1

Облагаются ли пожертвования иностранным благотворительным фондам налогом на прибыль в РФ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о налогообложении денежных средств, перечисляемых российской организацией в качестве финансовой и благотворительной помощи иностранным (международным) организациям, сообщает следующее.

Ответов: 1

Уплачивается ли налог на прибыль с доходов от продажи недвижимости в РФ, если продавец и покупатель – иностранные фирмы?

О налогообложении налогом на прибыль доходов от продажи недвижимости в РФ, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ, если покупатель - иностранная организация.

Ответов: 1

Облагается ли налогом на прибыль доход от оказания рекламных услуг, полученный иностранной компанией?

О налоге на прибыль с доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, полученных от размещения информационно-рекламных материалов на своем сайте.

Ответов: 1

Должна ли иностранная организация представлять налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения в другом государстве?

О представлении иностранной организацией налоговому агенту - российской организации подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве для целей налогообложения налогом на прибыль доходов от оказания экспедиторских услуг.

Ответов: 1

По какой ставке взимается налог на прибыль с неустойки за нарушение договорных обязательств перед украинской компанией?

О налогообложении налогом на прибыль неустойки (штрафов, пени) за нарушение российской организацией договорных обязательств перед украинской организацией.

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x