Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 290 НК РФ. Особенности определения доходов банков

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. К доходам банков в целях настоящей главы относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки - корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде положительной (отрицательной) разницы, образующейся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов);
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 328-ФЗ)
5.1) по операциям купли-продажи драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
(пп. 5.1 введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 328-ФЗ)
6) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;
8) от депозитарного обслуживания клиентов;
9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;
16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
(пп. 17 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;
(пп. 18 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
19) в виде положительной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;
(пп. 19 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 328-ФЗ)
20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;
(пп. 20 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;
(пп. 21 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
22) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
3. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Как учитывается доход в виде курсовой разницы от продажи валют предпринимателями на УСН и ПСН?

Об учете для целей налогов при ПСН и УСН дохода в виде курсовой разницы от продажи валют.

Ответов: 1

Как учитывается доход в виде санкций за нарушение условий кредитного договора?

Об учете банком в доходах по налогу на прибыль санкций за нарушение условий кредитного договора.

Ответов: 1

Должна ли выделенная организация учесть проценты по депозитам, неучтенные до реорганизации?

В организации по решению общего собрания акционеров происходит реорганизация в форме выделения. Организация на общей системе налогообложения. По разделительному балансу передаются по первоначальной стоимости финансовые вложения: депозиты, векселя, облигации; по остаточной стоимости передаются объекты недвижимости. Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде процентов, полученные по договорам банковского вклада, по ценным бумагам. Как учитывать в налоговом учете в реорганизуемой организации проценты по депозиту и векселям, если срок гашения депозита и векселей наступит в новой организации после передачи, она получит все проценты и полностью учтет их в доходах? Выделенная организация будет на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - "доходы". Как быть с отложенными налоговыми активами и обязательствами, начисленными по передаваемым основным средствам: списывать на 84-й счет?

Ответов: 1

Вправе ли банк отразить в составе расходов проценты, излишне учтенные в доходах из-за изменения условий договора?

ОАО <...> (далее – Банк) обращается с просьбой дать разъяснения по следующему вопросу. В соответствии с пунктом 6 статьи 250, подпунктом 1 пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы в виде процентов, полученных по договорам кредитов и займов, признаются в составе внереализационных доходов, связанных с осуществлением банковской деятельности. Согласно пунктам 1, 4 статьи 271 НК РФ, доходы в виде процентов признаются полученными и включаются в состав внереализационных доходов в последний день отчетного (налогового) периода вне зависимости от фактического поступления денежных средств. При этом, пунктом 4 статьи 328 НК РФ установлено, что налогоплательщик определяет сумму подлежащего получению в отчетном периоде дохода в соответствии с условиями договора. Кредитным договором, в частности, при кредитовании счета кредитной карты, может быть предусмотрено условие о предоставлении Банком беспроцентного периода пользования кредитом в течение ограниченного периода времени, определенного в договоре. Длительность беспроцентного периода может составлять 60 дней, 100 дней или иное количество дней, устанавливаемое в зависимости от рыночного спроса и иных факторов, связанных с осуществлением Банком коммерческой деятельности. При этом, согласно условиям договора, если вся сумма задолженности погашена заемщиком в течение срока действия беспроцентного периода, проценты за пользование кредитом в течение такого беспроцентного периода Банком не начисляются и к получению с клиента не причитаются. В случае непогашения заемщиком задолженности по кредиту в полном объеме в течение беспроцентного периода, проценты за пользование кредитом начисляются Банком за весь срок пользования кредитом в порядке и сроки, установленные кредитным договором. Таким образом, Банк полагает, что при невыполнении заемщиком условий по погашению всей суммы задолженности в течение беспроцентного периода, проценты за такой период подлежат признанию в составе налогооблагаемых доходов в последний день месяца, на который приходится дата окончания беспроцентного периода, поскольку до наступления указанного Убытия у Банка нет оснований к признанию процентов причитающимися к уплате заемщиком. Просим подтвердить позицию Банка.

Ответов: 1

Неначисление банком процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок

Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль прекратить начисление процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок, в случае, если кредитным договором предусмотрено право банка в одностороннем порядке расторгнуть договор, и в случае, если кредитный договор расторгается по решению суда?

Ответов: 1

Односторонний отказ банка от исполнения кредитного договора

По условиям кредитных договоров, заключаемых с физическими лицами, банку предоставлено право в одностороннем порядке без обращения в суд отказаться от исполнения договора в случае существенного нарушения заемщиком условий кредитования. Для целей исчисления налога на прибыль вправе ли банк прекратить начисление процентов по кредиту с даты направления заемщику уведомления о расторжении договора?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас