Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Генеральный партнер - «КАДИС» - представитель Консультант Плюс в Санкт-Петербурге
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 267 НК РФ. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
3. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
4. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.
5. Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6. Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
(п. 6 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Каковы правила формирования и переноса суммы резерва по гарантийному ремонту на будущие налоговые периоды?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и сообщает следующее.

Ответов: 1

Каков порядок учета стоимости акций, реализованных после перехода с УСН на общий режим налогообложения

ООО в 2013-м году, в период применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - "доходы"), приобрела и оплатила контрольный пакет акций ЗАО. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Во 2-м квартале 2014 года ООО планирует выход из состава акционеров через продажу данных акций, что повлечет за собой утрату применения упрощенной системы налогообложения. Прошу разъяснить, вправе ли ООО учесть в составе расходов, учитываемых для исчисления авансового платежа по налогу на прибыль за 2-й квартал 2014-го года, стоимость приобретения данных акций?

Ответов: 1

Вправе ли организация включить в расходы сумму убытка, полученного в связи со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг?

В соответствии с п. 46 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Организация заключила договор страхования финансовых рисков непредвиденных расходов, предметом которого является страховая защита имущественных интересов организации, связанных с осуществлением непредвиденных расходов. Под непредвиденными расходами (применительно к данному договору) понимается возникновение у организации убытка от операций с ценными бумагами. Убытком от операций с ценными бумагами, принадлежащими организации, считаются убытки, связанные со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг на день переоценки по сравнению со стоимостью портфеля ценных бумаг на день предыдущей переоценки. При наступлении страхового случая организация направляет полученное от страховой организации страховое возмещение на погашение убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг. Организация включает сумму полученного страхового возмещения в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае полного выбытия ценных бумаг в последующие налоговые периоды отрицательная переоценка, образовавшаяся в предыдущие налоговые периоды, отражается в налоговом учете как доход от реализации ценных бумаг, облагаемый налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Таким образом, возникает двойное налогообложение одной и той же суммы: в первый раз при получении страхового возмещения и во второй раз при полном выбытии ценных бумаг. Имеет ли право организация сумму убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, погашенного за счет страхового возмещения, включить в расходы по налогу на прибыль?

Ответов: 1

При каком условии организация вправе учесть расходы на юридические услуги до вступления в силу решения суда?

Организация судится со своим подрядчиком (одновременно происходит несколько судебных процессов по нескольким искам). Судебные решения ни по одному из процессов еще не вступили в законную силу. При судебном производстве организация пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора юридическая фирма ежемесячно выставляет акты на оказанные услуги. Может ли организация включить расходы на услуги юридической фирмы (адвокатов) в состав внереализационных расходов текущего периода и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, не дожидаясь вступления в законную силу решений суда?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас