Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 261 НК РФ. Расходы на освоение природных ресурсов

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. В целях настоящей главы расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 213-ФЗ)
К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:
расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;
расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений. К этим расходам также относятся расходы, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами государственной власти субъектов Российской Федерации, с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими налогоплательщиками.
(в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 18.12.2006 N 232-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
2. Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения в действие настоящей главы, подлежат включению в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.
Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 325 настоящего Кодекса. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения. Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, в следующем порядке:
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
расходы, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, а также расходы на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 213-ФЗ)
расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пункта 1 настоящей статьи, включаются в состав расходов равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
3. Утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
4. Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения, предусмотренный настоящей статьей, применяется также к расходам на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины. Такой порядок применяется налогоплательщиком независимо от продолжения или прекращения дальнейших работ на соответствующем участке недр после ликвидации непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного настоящей главой предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
5. Утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
6. Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
7. Расходы на освоение природных ресурсов, понесенные налогоплательщиком, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья, признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, в котором налогоплательщиком принято решение об отнесении всей суммы указанных расходов либо любой ее части к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, расположенном в границах соответствующего участка недр.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 463-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Федеральный закон от 28.12.2016 N 463-ФЗ.
Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения углеводородного сырья, налогоплательщик вправе по своему выбору отнести указанные расходы либо любую их часть к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на любом новом морском месторождении углеводородного сырья, выделенном на этом участке недр.
В целях настоящего Кодекса новое морское месторождение углеводородного сырья признается выделенным на участке недр с даты первого согласования в установленном порядке технологической схемы разработки соответствующего месторождения.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ)
(п. 7 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
8. В случае, если налогоплательщиком принято решение о прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам, налогоплательщик вправе отнести всю сумму понесенных расходов на освоение природных ресурсов либо любую их часть к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на этом участке недр.
Налогоплательщик вправе отнести часть или всю сумму понесенных расходов на освоение природных ресурсов к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на ином участке (иных участках) недр.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 463-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Федеральный закон от 28.12.2016 N 463-ФЗ.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, ежегодно не позднее установленного настоящей главой предельного срока для представления налоговой декларации за налоговый период информируют налоговый орган по месту нахождения (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:
о сумме понесенных в истекшем налоговом периоде расходов на освоение природных ресурсов по каждому участку недр, на котором осуществляется (осуществлялась в истекшем налоговом периоде) деятельность, связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
о новых морских месторождениях углеводородного сырья, выделенных в истекшем налоговом периоде на участках недр, на которых осуществляется (осуществлялась в истекшем налоговом периоде) деятельность, связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
о каждом принятом в истекшем налоговом периоде решении об отнесении расходов на освоение природных ресурсов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, по каждому новому месторождению углеводородного сырья (с указанием сумм таких расходов);
о принятых в истекшем налоговом периоде решениях о прекращении работ на указанном участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам.
(п. 8 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
9. Расходы налогоплательщика, осуществляющего в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями на пользование недрами деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья, на поиски и оценку таких месторождений углеводородного сырья признаются для целей налогообложения в порядке, установленном настоящей статьей, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
(п. 9 введен Федеральным законом от 28.12.2016 N 463-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Как учитывать регулярные платежи за пользование недрами при расчете налога на прибыль по методу начисления?

Об учете для целей бухучета и налога на прибыль расходов на уплату регулярных платежей за пользование недрами

Ответов: 1

Законно ли увольнение по сокращению вдовы с детьми?

имеют ли право уволить по сокращении штатов вдову с двумя несовершеннолетними детьми? работаю в районной школе логопедом

Вопрос относится к городу казань

Ответов: 2

Каков порядок учета стоимости акций, реализованных после перехода с УСН на общий режим налогообложения

ООО в 2013-м году, в период применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - "доходы"), приобрела и оплатила контрольный пакет акций ЗАО. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Во 2-м квартале 2014 года ООО планирует выход из состава акционеров через продажу данных акций, что повлечет за собой утрату применения упрощенной системы налогообложения. Прошу разъяснить, вправе ли ООО учесть в составе расходов, учитываемых для исчисления авансового платежа по налогу на прибыль за 2-й квартал 2014-го года, стоимость приобретения данных акций?

Ответов: 1

С какого года я могу получить налоговый вычет?

Купил квартиру. Оплата произведена в 2011 году. Регистрация права собственности - в 2014 году. Начиная с какого года я могу получить налоговый вычет?

Ответов: 1

Налог на прибыль

Есть две нормы, на первый взгляд, регулирующие одну и ту же ситуацию, но по-разному... Вопрос в том, как эти две нормы "уживаются" друг с другом? 3-е предложение 2-го абз. п. 2 ст. 261 НК РФ ... расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов ... абз. 4 п. 3 ст. 325 НК РФ По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору. Вопрос в том,,,если осуществляются работы по освоению природных ресурсов по нескольким участкам (сразу по 3 месторождениям), выполняются одной подрядной организацией ООО "Лето" , выставляется 1 счет-фактура , подписывается и принимается 1 акт выполненных работ, то что по каждому участку учет расходов надо вести отдельно в доле, принятой в соответствии с учетной политикой понятно, однако непонятен момент когда такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли , в соответствии со ст.261 или 325? Мне никто не ответил на этот вопрос..(работы выполненные подрядчиком-сейсмологические, наша организация самостоятельно ничего не осуществляет, является геологоразведочной и еще не получает доходов)

Вопрос относится к городу Инта

Ответов: 1

Расходы на освоение природных ресурсов в целях налогообложения прибыли

Есть две нормы, на первый взгляд, регулирующие одну и ту же ситацию, но по-разному... Вопрос в том, как эти две нормы "уживаются" друг с другом? 3-е предложение 2-го абз. п. 2 ст. 261 НК РФ ... расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов ... абз. 4 п. 3 ст. 325 НК РФ По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору. Вопрос в том,,,если осуществляются работы по освоению природных ресурсов по нескольким участкам (сразу по 3 месторождениям), выполняются одной подрядной организацией ООО "Лето" , выставляется 1 счет-фактура , подписывается и принимается 1 акт выполненных работ, то что по каждому участку учет расходов надо вести отдельно в доле, принятой в соответствии с учетной политикой понятно, однако непонятен момент когда такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли , в соответствии со ст.261 или 325?

Вопрос относится к городу Инта

Ответов: 1

Расходы на освоение природных ресурсов

выполнены сейсмологические работы по одному договору ( работы выполнялись подрядной организацией) по двум месторождениям , акт подписан 20.01.2014 года. Как правильно списать расходы на освоение природных ресурсов, с какого месяца с 01.01.2014 или с 01.02.2014? Поэтапное списание расходов в соответствии с п2 с т 261 или п3 ст 261 НК РФ? Вопрос в том, списание возможно с 1 числа месяца когда подписан акт или со следующего месяца , следующего за месяцем , в котором завершены этапы работ?

Вопрос относится к городу [email protected]

Уточнение от 31 марта 2014 - 21:34
Тогда, не совсем понятно из п2 ст261 НК РФ следует: "Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 325 настоящего Кодекса. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения. Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа (месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы этапы работ", что соответствует заданному вопросу... сейсмологические работы были выполнены подрядной организацией сразу по двум месторождениям , по двум лицензиям одновременно по одному договору, выставлен 1 счет-фактура. Мы списываем данные расходы отдельно по каждому участку недр в доле, определенной по площадям, вот непонятно с какого числа с 1числа (месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы этапы работ" или же с1 го числа месяца, в котором они завершены?

Ответов: 1

Поисковые расходы по налогу на прибыль

выполнены сейсмологические работы по одному договору, по двум месторождениям , акт подписан 20.01.2014 года. Как правильно списать расходы на освоение природных ресурсов, с какого месяца с 01.01.2014 или с 01.02.2014?

Ответов: 1

Вправе ли организация включить в расходы сумму убытка, полученного в связи со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг?

В соответствии с п. 46 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Организация заключила договор страхования финансовых рисков непредвиденных расходов, предметом которого является страховая защита имущественных интересов организации, связанных с осуществлением непредвиденных расходов. Под непредвиденными расходами (применительно к данному договору) понимается возникновение у организации убытка от операций с ценными бумагами. Убытком от операций с ценными бумагами, принадлежащими организации, считаются убытки, связанные со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг на день переоценки по сравнению со стоимостью портфеля ценных бумаг на день предыдущей переоценки. При наступлении страхового случая организация направляет полученное от страховой организации страховое возмещение на погашение убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг. Организация включает сумму полученного страхового возмещения в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае полного выбытия ценных бумаг в последующие налоговые периоды отрицательная переоценка, образовавшаяся в предыдущие налоговые периоды, отражается в налоговом учете как доход от реализации ценных бумаг, облагаемый налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Таким образом, возникает двойное налогообложение одной и той же суммы: в первый раз при получении страхового возмещения и во второй раз при полном выбытии ценных бумаг. Имеет ли право организация сумму убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, погашенного за счет страхового возмещения, включить в расходы по налогу на прибыль?

Ответов: 1

При каком условии организация вправе учесть расходы на юридические услуги до вступления в силу решения суда?

Организация судится со своим подрядчиком (одновременно происходит несколько судебных процессов по нескольким искам). Судебные решения ни по одному из процессов еще не вступили в законную силу. При судебном производстве организация пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора юридическая фирма ежемесячно выставляет акты на оказанные услуги. Может ли организация включить расходы на услуги юридической фирмы (адвокатов) в состав внереализационных расходов текущего периода и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, не дожидаясь вступления в законную силу решений суда?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас