Статья 253 НК РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", негосударственных пенсионных фондов, кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 280, 291, 292, 294, 296, 297.2, 297.3, 299, 299.2, 300 - 304 и 307 - 310 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 07.06.2013 N 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 N 326-ФЗ, от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Существуют законные способы, помогающие платить меньшую сумму налогов. Фирма, применяющая ОСНО (общую систему налогообложения) обязана перечислять в бюджет налог на прибыль. Если применяется общая 20-ти процентная налоговая ставка, то получается внушительная сумма, с которой организации предстоит расстаться. Многие владельцы крупных и средних компаний задаются вопросом - как уменьшить налог на прибыль при ОСНО. Дело в том, что чем больше доход (прибыль), тем более существенный налог предстоит заплатить организации. Однако важно понимать, что не только от величины дохода зависит налоговая сумма. Еще одной важной статьёй при расчёте налога на прибыль являются расходы фирмы. Затраты, понесенные в налоговом периоде помогут организации уменьшить полученный доход при налогообложении. Итак, налог можно законно уменьшить путём вычитания из суммы выручки затрат. Но не все затраты можно учесть. НК РФ содержит список расходов, уменьшающих налоговую базу, а также список расходов, на которые базу уменьшит нельзя. Кроме того, чтобы иметь возможность использовать такой метод уменьшения налога, нужно чтобы затраты соответствовали определенным критериям:

  • были документально подтверждены;
  • были обоснованы;
  • и были совершены лицами, имеющими на это право.
Есть два метода, которые используются для того, чтобы включить затраты в налоговую базу:
  1. кассовый (затраты учитываются сразу после осуществления);
  2. метод начисления (затраты учитываются, только когда средства со счета уже списаны).
Итак, правильно учтённые затраты уменьшают налог на прибыль ОСНО. Условно затраты делятся на:
  • расходы, связанные с производством и продажей товаров (работ или услуг);
  • внереализационные затраты.
И те и другие могут быть учтены при налогообложении. Ст 253 НК РФ посвящена расходам на реализацию - в ней перечислено, какие именно затраты относятся к этой группе:
  • покупка оборудования и материалов;
  • траты на ремонт и эксплуатацию ОС (основных средств);
  • траты в связи с хранением и продажей товаров;
  • траты на освоение природных ресурсов;
  • траты на научные изыскания;
  • траты на оплату труда;
  • прочие затраты.
Список не закрытый - он включает в себя пункт “прочие расходы, связанные с производством и реализацией”, а, значит, может быть дополнен и другими обоснованными и подтвержденными документально затратами. Затраты, не связанные с реализацией, но которые также помогут уменьшить налог при ОСН, таковы:
  • траты на аренду и содержание арендованного имущества;
  • уплаченные проценты по ЦБ и дивидендам;
  • судебные издержки;
  • суммы штрафов;
  • прочите траты.
Этот перечень также не исчерпывающий. Так, налог законным образом можно понизить, включив все понесенные затраты в налоговую базу. Подтверждаются затраты первичными документами - чеками, накладными, договорами. Эти бумаги необходимо сохранить и предъявить налоговой инспекции в качестве подтверждения понесенных затрат.