Налоговый кодекс

ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
(в ред. Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ)
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
(пп. 6 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.
(пп. 8 введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
Задать вопрос

Задать вопрос о практическом применении этой статьи в вашей конкретной ситуации можно в разделе "Вопрос-Ответ".

Вопросы по статье:

Должен ли заёмщик при льготном образовательном кредите заплатить НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах?

[Об обложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование образовательным кредитом с льготной процентной ставкой] Разъясните, пожалуйста, вопрос по правомерности налоговых сборов. 09.10.2013 в Сбербанке, сыну студенту (учащийся 4-го курса СПбГАСУ) был одобрен образовательный кредит с господдержкой под 11,25% годовых, из них - 5,06% подлежат оплате заемщиком, и 6,19% возмещаются за счет гос. субсидий. Должен ли он оплачивать налог в размере 35% на возникновение материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами (исходя из процентной ставки заемщика). Т.к. процентная ставка ниже ставки рефинансирования Банка России на момент заключения Договора, которая составляет 8,25%. В этом случае получается, что студент в виде налогов будет доплачивать разницу в среднем от 3% и выше. Соответственно его образовательный кредит взят минимум под 8,25% годовых, на срок до 10 лет. Зачем было вводить в заблуждение такое количество молодых людей, которые получают образование? 7 июля 16:17

Что я должна сделать, если получила имущество в в дар?

Добрый день! Получила в дар имущество (2/5 части дома) от мужа в апреле 2013 г, но при этом не подавала декларацию о доходах....просто не знала, что так надо сделать!!! Какие мои действия на сегодняшний день? и сколько мне надо будет уплатить за не предоставление налоговой декларации?

Вопрос относится к городу воронеж 7 июля 08:55

Где должно уплачивать НДФЛ обособленное подразделение иностранной организации при наличии расчетного счета?

[НДФЛ: доход сотрудников обособленного подразделения иностранной компании] Иностранная компания, осуществляющая деятельность через представительство, аккредитованное в Москве, планирует нанять работников в Санкт-Петербурге. По месту создания стационарных рабочих мест в Санкт-Петербурге иностранная компания планирует зарегистрировать обособленное подразделение. Планируется, что заработная плата работников, принятых на работу в обособленное подразделение в Санкт- Петербурге, будет уплачиваться с расчетного счета представительства иностранной компании, аккредитованного в Москве, в связи с отсутствием у обособленного подразделения отдельного баланса и банковского счета. В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса. Таким образом, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации признаются налоговыми агентами в отношениях с работниками. В части порядка уплаты налогов с выплачиваемой работникам обособленного подразделения заработной платы согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы РФ по городу Москва, приведенным в Письме от 23 января 2009 года N 18-15/004866, в случае, если аккредитованное представительство иностранной организации начисляет и удерживает суммы налога с заработных плат, выплачиваемых в обособленных подразделениях иностранной организации такие налоги могут уплачиваться по месту регистрации аккредитованного представительства. К тем же выводам пришел и Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 14 января 2008 года по делу N А56-2929/2007. Однако Министерство финансов РФ в Письме от 22 мая 2009 года N 03-04-06-02/38 считает, что поскольку обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода сотрудникам такого подразделения, и в случае, если такие обособленные подразделения не имеют возможности самостоятельно удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога ввиду отсутствия расчетного счета, то такие обособленные подразделения обязаны в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В этом случае работники такогообособленного подразделения обязаны самостоятельно подать декларацию в налоговый орган по месту жительства и уплатить налог. В связи с изложенным и на основании п.2 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации просим разъяснить:

  1. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации;
  2. Может ли представительство иностранной компании, аккредитованное на территории России, перечислять налог на доходы физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность по месту нахождения обособленного подразделения указанной иностранной компании, учитывая, что такое обособленное подразделение зарегистрировано в ином нежели представительство субъекте Российской Федерации, не имеет отдельного баланса и открытых банковских счетов и каков порядок осуществления таких платежей
4 июля 13:37

Надо ли платить налог с продажи унаследованного участка?

надо ли платить налог с продажи земельного участка, если этот участок достался в наследство, и трех лет еще не прошло?

Вопрос относится к городу Казань 3 июля 21:22

Когда нужно удерживать НДФЛ с аванса, выданного исполнителю по договору подряда?

Организация проводит семинар для сотрудников. С лектором организация заключила договор гражданско-правового характера на оказание услуг. После заключения договора до проведения семинара лектору выплачивается аванс за проведение семинара, оставшаяся часть вознаграждения выплачивается после проведения семинара и подписания акта оказанных услуг. Следует ли организации удерживать НДФЛ при выплате лектору аванса, учитывая, что согласно пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу? В данной ситуации услуга считается оказанной после проведения семинара и подписания Акта оказанных услуг. В случае, если НДФЛ при выплате аванса следует удержать, какая сумма подлежит возврату от физического лица при расторжении договора (с учетом налога или за вычетом) и какова процедура возврата из бюджета суммы удержанного и уплаченного НДФЛ? 11 июня 15:15

Декларация

Добрый вечер, проконсультируйте пожалуйста. Суд взыскал с банка деньги, которые я заплатила: комиссию за расчетное обслуживание, комиссию за зачисление кредитных средств, страховую премию, проценты за пользование денежными средствами, индексацию, компенсацию морального вреда, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований. А так же взыскали в пользу общественной организации "Агентство по защите прав потребителей" за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований, государственную пошлину в доход бюджета города. Сегодня пришло письмо с налоговой службы, что в соответствии со ст. 228 и 229 Налогового кодекса РФ я обязана была предоставить налоговую декларацию в связи с не удержанием налоговым агентом налога на доходы физических лиц. Вопрос: за что я должна платить налог? Ведь банк вернул мои же деньги.

Вопрос относится к городу Сыктывкар 4 июня 20:08

Надо ли уплачивать НДФЛ ИП?

Здравствуйте! ИП на УСН занимается оценочной деятельностью, надо ли ему уплачивать НДФЛ в связи со статьей 227 п. 1 пп.2? 13 мая 17:40

Удерживают ли 13% НДФЛ с неустойки, штрафа и процентов?

правомерно-ли удержание налога на доходы физ.лиц по ставке 13% налоговым агентом (в моем случае банком) с процентов за пользование чужими денежными средствами, с неустойки и штрафа, присужденным по решению суда к выплате данному физ.лицу?

Вопрос относится к городу Чебоксары, Чувашская Республика 12 мая 17:12

В Какой срок я должна уплатить налог?

Здравствуйте! Я продала квартиру в октябре 2013 года, я должна заплатить налог 13% от стоимости квартиры. В какой срок я должна оплатить этот налог? Можно ли продлить этот срок? Что будет налогоплательщику, если налог будет уплачен не вовремя? 11 мая 11:30

Когда подавать налоговую декларацию?

Здравствуйте.Я продала квартиру,находящуюся в собственности менее 3-х лет, 28.12.2013, но акт приёма-передачи датирован январём 2014(после регистрации сделки).Когда я должна подать налоговую декларацию на доход? 19 апреля 23:42

Публикации в прессе:

05

мая 2014

28

января 2014

19

января 2014

24

декабря 2013

21

ноября 2013

15

ноября 2013

08

сентября 2013

02

сентября 2013

16

августа 2013

13

августа 2013

Статьи

Договор уступки права требования (цессии): составляем правильно

В ходе осуществления своей деятельности участники гражданско-правовых отношений могут прийти к выводу о необходимости внести изменения в ранее возникшие правоотношения. Они могут касаться предмета обязательства, способа исполнения. Частным случаем изменения правоотношения является уступка права требования (цессия), предполагающая переход права требования от одного лица к другому. В рамках данной статьи будет рассмотрен вопрос о том, как правильно составить договор уступки права требования.


Слайды

Специальные предложения

Сервисы / Меню
x