Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Генеральный партнер - «КАДИС» - представитель Консультант Плюс в Санкт-Петербурге
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
(в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 N 41-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ, от 29.12.2014 N 465-ФЗ)
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
4) зачета встречных однородных требований;
(пп. 4 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
(пп. 5 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
(пп. 6 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
(пп. 7 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
1.1. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.
(п. 1.1 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
(п. 3 введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)
4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
(п. 4 введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)
5. Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.
В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящим пунктом, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
(п. 5 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 465-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Когда следует перечислять НДФЛ в бюджет при выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения даты получения дохода в отношении пособия по временной нетрудоспособности и удержания налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

В какой момент положено удерживать и перечислять НДФЛ при выплате сверхнормативных суточных в валюте?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при направлении работников организации в служебные командировки и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее

Ответов: 1

Статус нерезидента - Работа в Омане

Добрый день! Я работаю вахтовым методом в Омане (35 дней на 35 дней). Работодатель - иностранная компания. НДФЛ в Омане работодатель не выплачивает. В 2016 году я начал работать в августе, соответствнно я явлюяюсь налоговым резидентом РФ и выплачу налог по ставке 13%. Но в 2017 года скорее всего общее количество дней прибывания вне РФ превысит 182 дня. Означает ли это что процентная ставка вырастет до 30%, даже учитывая, что работодетель не является российской компанией?

Ответов: 3

Налоги на зарплату за декабрь с оплатой 15.02.17

Налоги на зарплату за декабрь 2016 мы будем платить 15.02.17 Куда надо платить?

Вопрос относится к городу г. Москва

Получен запрос на уточнение вопроса. 13 февраля 2017 - 12:38
А кто - мы? В чем проблема?

Ответов: 3

Как исчислить НДФЛ при выплате сверхнормативных суточных в валюте, если работник увольняется после командировки

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, возникающих при направлении сотрудников организации в служебные командировки, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Проигрыш в лотерею

Здравствуйте. Торговый центр провел мероприятие суть которого заключалась в приобретении покупателями товаров, а в последующим по чекам за купленный товар определялись победители которым вручались призы (т.н. стимулирующая лотерея). Мною был выигран сертификат на строительство дома на 1 миллион рублей о чем составлен и подписан сторонами договор. Сертификат для целей строительства должен быть предъявлен в строительную компанию. Торговый центр сообщил, что необходимо уплатить налог 35% от суммы указанной в сертификате, но когда я предъявил сертификат для строительства мне дома, строительная компания сказала, что она банкрот и построить ничего не может и действительно проверив по открытым источникам деятельность компанией не ведется и ни через суд ни как иначе с данной компании не взыскать. Однако данная компания сказала, что готова мне пойти на встречу и заключить соглашение о новации, согласно которому они выплатят мне 300 тысяч рублей, если я не соглашусь останусь и без данной суммы и без дома. Мне выдали бумажку сертификат на 1 м.р. которая по сути ничего не стоит, поскольку за нее мне готовы максимум 300 т.р. предоставить, однако если платить налог с 1 м.р., то я должен буду еще к этой сумме добавить 50 т.р. и уплатить в бюджет 350 т.р., т.е. в результате выигрыша я несу убытки. Хотя фактически мой доход это лишь 300 т.р. Отсюда возник вопрос, поскольку явно не справедливая ситуация складывается, поскольку на пустом месте я оказываюсь должен денег не получая фактически выигрыша, что можно сделать, и могу ли я в связи с указанной ситуацией уплатить налог с 300 т.р., а не с 1 м.р.?

Ответов: 1

В какие сроки нужно перечислить НДФЛ с аванса, выплачиваемого в последний день месяца

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при выплате сотрудникам доходов в виде оплаты труда и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Каков порядок предоставления имущественного вычета работнику обособленного подразделения?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сотруднику обособленного подразделения организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Деньги на питание и проезд работника

Деньги полученные к зарплате - на питание и проезд облагаются подоходным налогом?

Вопрос относится к городу Стерлитамак

Ответов: 2

Продажа валюты ниже курса Центробанка Подлежит ли возврату НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас