Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 213 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

КонсультантПлюс: примечание.
Положения абзаца первого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 (в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ) применяются к договорам, заключенным после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случаях расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
1.1. Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ.

КонсультантПлюс: примечание.
О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни и договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным до дня вступления в силу Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, страховые взносы по которым до дня вступления в силу указанного Закона были в полном объеме уплачены за физических лиц из средств работодателей, см. статью 3.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ (в редакции Федерального закона от 07.03.2011 N 24-ФЗ).

3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
5 - 6. Утратили силу. - Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ.

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды по валютному займу, полученному от иностранной организации?

Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах по займу (кредиту) в иностранной валюте, полученному от иностранной организации

Ответов: 1

Правомочно ли взимание НДФЛ страховой компанией?

В 2014 году заключила договор страхования в ООО "СК "РГС-Жизнь" по программе "Семья"(Классика). В 2016 году по прошествии 24 месяцев решила досрочно расторгнуть договор и получить выкупную сумму. Величина гарантированной выкупной суммы была указана в соответствующем приложении к договору. В итоге на банковский счет поступила меньшая сумма. В страховой компании утверждают, что с меня удержан подоходный налог, о котором при заключении договора никто даже не намекнул. В связи с этим вопрос: -правомочно ли взимание налога страховой компаний? -какие документы, подтверждающие удержание налога, они мне должны представить? - вообще, с какой стороны это является доходом, если деньги вносила я, ни разу не получила страховой выплаты и проценты на вносимые мной доходы не начислялись, а выкупная цена составляет 60 %. Выгода в чем?!

Ответов: 1

Надо ли платить налог на доход за разбитый автомобиль?

Мне по суду выплатили разницу за разбитый автомобиль. Налоговая служба просят оплатить 13 % с суммы 10000 рублей, которую страховая компания заплатила эксперту. И с суммы, которую я заплатила нотариусу, независимой оценочной компании, адвокату - эти суммы мне вернули через суд. Разве являются моим доходом эти суммы. Первую я вообще не получала. Вторую сумму мне вернули потраченные мною же суммы. ?

Вопрос относится к городу Оренбург

Ответов: 2

Обязана предоставлять 3 НДФЛ, если выиграла суд у страховой?

Выиграла суд у страховой компании на ремонт автомобиля, налоговая прислала письмо что должна отчитаться 3 НДФЛ, машина была застхаована по ОСАГА!Должна ли я отчитываться перед налоговой?

Вопрос относится к городу Омск

Ответов: 2

Законно ли решение налоговых органов?

Налоговый бесспридел
в 2014 году физ лицом был получен доход от налогового агента " Росгосстрах" ( выиграли дело о компенсации ущерба по ДТП) в сумме 19132 руб.. Физ лицо не было уведомлено о том, что необходимо с этой суммы заплатить налог 13% и сдать декларацию. налог в сумме 2487 руб в последствии был оплачен. В данный момент налоговые органы составили акт о нарушении физ лицом законодательства и определили сумму штрафа в 1000 рублей. Правомерно ли это решение налоговых органов.? и вообще считается ли доходом то, что физическому лицу по решению суда возместили затраты по ремонту автомобиля и моральный ущерб?

Вопрос относится к городу Североуральск

Ответов: 1

Что делать с требованием НДФЛ с суммы возмещения?

Здравствуйте, мне пришло требование из налоговой о том что я получила доход в 2014, но я ни какого дохода не было, было возмещение ущерба по Осаго. Я позвонила в налоговую все объяснила, но они мне сказали такие данные подала страховая, разбирайтесь с ней. Что мне делать в данной ситуации?Пока они будут разбираться между собой у меня будет пеня на сумму страхового возмещения

Вопрос относится к городу Челябинск

Ответов: 2

Права ли ИФНС в отношении налогообложения дохода?

Сумма дохода,полученная налогоплательщиком,подлежащая уплате в бюджет
Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской обл.включила в сумму дохода физ.лиц полученную со Страхового открытого акционерного общества"ВСК" по решению суда компенсацию морального вреда и штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя. Правы они или нет?

Вопрос относится к городу Миасс Челябинской обл.

Ответов: 1

Облагаются ли НДФЛ страховые взносы, уплаченные организацией по договору медицинского страхования высококвалифицированного иностранного сотрудника?

Об учете страховых взносов, уплачиваемых работодателем по договору медицинского страхования, застрахованными лицами по которому являются сотрудники организации - высококвалифицированные специалисты и члены их семей, при определении налоговой базы по НДФЛ.

Ответов: 1

Облагаются ли налогом пени полученные с страховой компании?

Облагаются ли налогом пении полученные с страховой компании за не своевременную выплату материального ущерба?

Вопрос относится к городу Новосибирск

Ответов: 1

Облагается ли налогом возмещение за моральную компенсацию?

Получено уведомление из налогового органа о нарушениях с моей стороны статей №228 и 229 о неуплате пошлины и не подачи декларации. Страховая компания подала сведения в налоговый орган о том, что она выплатила определённую сумму за моральный ущерб нанесённый с их стороны и это - якобы облагается налогом как мой доход. Возможно ли, моральный ущерб выплаченный страховой компанией назвать доходом? И действительно он облагается налогом?

Вопрос относится к городу Новосибирск

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх