Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 210 НК РФ. Налоговая база

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(абзац введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.
Положения пункта 6 статьи 210 (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

6. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
(п. 6 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Переносится ли остаток социального налогового вычета на будущие периоды?

О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение, произведенным за счет целевого кредита, при отсутствии доходов в годы обучения.

Ответов: 1

Облагается ли НДФЛ неустойка и другие выплаты, перечисленные застройщиком в связи с опозданием со сдачей квартиры?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Облагаются ли НДФЛ судебные расходы, возмещенные физлицу на основании решения суда?

Об НДФЛ при возмещении судебных расходов физлицу по решению суда.

Ответов: 1

Административный штраф за сотрудника

ООО проверял Роспотребнадзор. Был выписан административный штраф на сотрудника организации. Руководитель принял Решение оплатить штраф за сотрудника. Сотрудник получил деньги на оплату штрафа по авансовому отчету, оплатил через банковский терминал, принес квитанцию и отчитался за потраченные деньги. Каким образом провести эту операцию в бух. учете? Должна ли организация удержать НДФЛ и пенсионные взносы? Каким образом провести в 1сЗУП 2,5 ?

Вопрос относится к городу Ессентуки

Ответов: 1

Каковы правила предоставления социального вычета по НДФЛ при покупке лекарственных средств?

О предоставлении социального вычета по НДФЛ в размере стоимости лекарственных средств.

Ответов: 1

Как в 2017 году изменится порядок расчета страховых взносов, которые ИП — плательщик НДФЛ платит в Пенсионный фонд «за себя».

Об учете ИП, не производящим выплаты физлицам, вычетов по НДФЛ при исчислении страховых взносов в ПФР.

Ответов: 1

Продажа валюты ниже курса Центробанка Подлежит ли возврату НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

В каких объемах можно списывать расходы на спецодежду работникам трудящимся в оптимальных или допустимых условиях?

Просим дать ответ в отношении учета для целей налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды, а также в отношении признания приобретения и выдачи такой спецодежды объектом налогообложения НДФЛ и начисления страховых взносов. Согласно статье 221 Трудового кодекса Российской Федерации на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшая обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. В нашей организации имеются рабочие места, связанные с загрязнением и с особыми температурными условиями (работа на складе). Таким образом, наша организация, как работодатель, обязана выдать специальную одежду и обувь работникам, занятым на этих рабочих местах. Согласно пункту 5 приказа Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов проведения специальной оценки условий труда. Нашей организацией была проведена специальная оценка условий труда. По результатам проведенной специальной оценки было выявлено, что все рабочие места в организации являются оптимальными или допустимыми. Рабочих мест с вредными или опасными условиями труда не выявлено, что подтверждается отчетом о специальной оценке рабочих мест. Поскольку вредных и опасных условий труда аккредитованной организацией выявлено не было, она, согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда", не включила в отчет заполненный протокол эффективности средств индивидуальной защиты. Таким образом, отчет о специальной оценке рабочих мест нашей организации не содержит упоминаний об используемых средствах индивидуальной защиты. Однако, несмотря на то, что рабочие места в нашей организации являются оптимальными или допустимыми, они, тем не менее, связаны с загрязнением и особым температурным режимом, а значит, работники на этих рабочих местах должны обеспечиваться специальной одеждой и специальной обувью. Обращаясь к приказу Минтруда России от 09.12.2014 № 997н "Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением", мы находим там необходимые нормы выдачи для работников наших профессий (грузчики, водители автопогрузчика и иные, упомянутые в приказе). Для нас нет необходимости устанавливать дополнительные нормы выдачи, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от особых температурных условий и загрязнений. Согласно пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса Российской Федерации к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды. Минфин ранее в письме № 03-03-06/1/20165 от 08.04.2016 указал, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 Кодекса. Анализируя данное положение, мы делаем вывод, что затраты на приобретение средств индивидуальной защиты в пределах норм, предусмотренных законодательством, могут быть учтены в составе материальных расходов без подтверждения этих норм аттестацией рабочих мест/специальной оценкой рабочих мест. Также ранее Минфин в письме от 31.08.2009 № 03-04-06-01/226, письме от 4 апреля 2007 года № 03-03-06/1/214, письме от 23 апреля 2007 года № 03-04-06-01/128, письме от 18 апреля 2006 года № 03-05-01-04/91 высказывал позицию, что если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, то стоимость такой одежды, независимо от того, выдается она по нормам, предусмотренным законодательством, или по нормам, которые установлены организацией на основании аттестации/специальной оценки рабочих мест, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника, не является объектом налогообложения НДФЛ, не подлежат начислению страховые взносы. Правильно ли мы понимаем, что в случае выдачи средств индивидуальной защиты работникам, занятым на рабочих местах, связанных с загрязнением и особыми температурными условиями, но не являющихся вредными/опасными, в пределах норм, предусмотренных законодательством, мы можем а) учесть расходы на приобретение таких средств индивидуальной защиты для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов; б) принять к сведению, что стоимость таких средств индивидуальной защиты не является объектом налогообложения НДФЛ, не подлежат начислению страховые взносы; без подтверждения установленных в законодательстве норм выдачи в отчете о проведении специальной оценки рабочих мест?

Ответов: 1

Освобождаются ли от НДФЛ отпускные?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение об обложении налогом на доходы физических лиц сумм оплаты отпуска и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x