Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)
1.1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
2. Утратил силу с 1 января 2009 года. - Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

КонсультантПлюс: примечание.
Пункт 3 статьи 172 (в редакции Федерального закона от 30.05.2016 N 150-ФЗ) применяется в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в операциях по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и (или) подпункте 6 пункта 1 статьи 164 данного документа, и принятым на учет с 1 июля 2016 года.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.
Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)
6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
(п. 6 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)
7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.
(п. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).
(п. 8 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
(п. 9 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(п. 10 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Облагается ли НДС предоставление парковочных мест работникам?

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых организацией услуг по предоставлению парковочных мест сотрудникам этой организации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Ответов: 1

Вправе ли организация принять к вычету НДС по консультационным услугам, которые оказаны иностранным контрагентом, и учесть стоимость услуг в расходах?

О вопросе применения налога на добавленную стоимость в отношении консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом, а также учета расходов на консультационные услуги при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Ответов: 1

Вправе ли организация заявить к вычету «входной» НДС по транспортно-экспедиционным услугам при внутрироссийской перевозке грузов?

О вычете НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг по перевозке товаров автомобильным транспортом в РФ

Ответов: 1

В каком случае покупатель вправе заявить вычет по НДС, если счет-фактура поступил от продавца в следующем налоговом периоде

О видах электронных подписей, применяемых при оформлении первичных учетных документов; о моменте признания расходов для целей налога на прибыль и принятия к вычету НДС, если счет-фактура получен после завершения налогового периода.

Ответов: 1

Может ли организация списать расходы на телефонные переговоры мошенников, которые воспользовались ее телефонной линией?

На основании пп.2 п.1 ст.21 НК РФ просим дать разъяснение по следующему вопросу: Компания Связи обратилась в суд с иском о взыскании с Организации задолженности по услугам связи, которые представляют собой звонки на Мальдивы в субботу-воскресенье через телефонную линию Организации путем Интернет-взлома данной линии, т.е. данные услуги были получены третьими лицами, т.к. данные дни являются выходными днями в Организации. Однако Арбитражный и Апелляционный суды встали на сторону Компании Связи и вынесли решение о взыскании с Организации вышеуказанной задолженности по услугам связи.

  1. Может ли Организация учесть данные затраты на услуги связи в расходах в целях налогообложения прибыли?
  2. Может ли организация принять к вычету НДС по данным расходам при наличии счета-фактуры от Компании Связи?

    Ответов: 1

Является ли препятствием для вычета НДС оплата услуг по проведению спецоценки условий труда за счет взносов «на травматизм»?

О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, уплачивающей ЕНВД, при выполнении работ (оказании услуг) по проведению специальной оценки условий труда, если финансовое обеспечение таких работ (услуг) осуществляется частично за счет сумм страховых взносов в ФСС

Ответов: 1

Препятствует ли вычету по НДС указание в счете-фактуре графического знака рубля вместо кода и наименования валюты?

О документальном подтверждении расходов для целей налога на прибыль и принятии к вычету НДС, если в первичных учетных документах и счетах-фактурах вместо наименования валюты указан графический символ российского рубля.

Ответов: 1

Когда российская организация сможет принять к вычету НДС, уплаченный при перечислении предоплаты иностранному контрагенту

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при перечислении предварительной оплаты иностранному лицу в счет выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, сообщаем.

Ответов: 1

В праве ли отказать в в вычете НДС из-за того, что налоговая ставка указана в счете-фактуре без символа «%»?

О заполнении графы 7 "Налоговая ставка" счета-фактуры

Ответов: 1

О непредоставлении документов

Добрый день! Нам арендодатель не отказывает предоставить акт и с/ф по арендной плате за март, ссылаясь на то. что мы не оплатили. Вправе ли они так поступать? Ведь услуга оказана в не зависимости оплатили ли мы или нет. Если можно, то с сылкой на статью НК о том. что обязаны предоставить! Спасибо

Вопрос относится к городу Симферополь

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x