Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)
2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
абзац утратил силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное настоящей статьей, со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Что нужно для освобождения от НДС?

добрый день, подскажите чтобы сделать освобождение от НДс нужны документы выписка из бух баланса, выписка из книги учета дох и расх за какой период необходимы эти документы за 3 месяца последних или за год?

Вопрос относится к городу Ставрополь

Ответов: 1

На основание какого документа ИП освобождается от НДС?

На основание какого документа Индивидуальный предприниматель освобождается от НДС

Вопрос относится к городу Елабуга

Ответов: 1

Переход с усн на общий режим

Организация перешла с начала 2013 года с УСН (6% с доходов) на общий режим налогообложения. За 2012 год она включила все доходы (и оплаченные и неоплаченные) в книгу доходов и продаж. Камеральная проверка прошла в 2013 году, претензий и замечаний по порядку правильности формирования доходов налоговая инспекция за 2012 год не выявила. Сейчас планируется выездная налоговая проверка за 2012-2014 годы. Правильно ли организация поступила? Не предъявит ли налоговый орган посчитать доходы неоплаченные, но включенные в 2012году в книгу доходов, включить их в налогооблагаемую базу по прибыли за 2013 год, включить расходы в 2013 год и доначислить налог на прибыль

Вопрос относится к городу уфа

Ответов: 3

Какие есть особенности составления счетов-фактур налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС?

О выставлении счетов-фактур организацией, освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС

Ответов: 1

Есть ли право на восстановление НДС?

Имеет ли право на вычет НДС у принимающей стороны и на восстановление у передающей организации при передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.Передающая организация работает с применением льготы по 149ст. НК. п.3

Вопрос относится к городу г. Городец

Ответов: 1

На основании чего образовательное учреждение может не платить НДС?

Бюджетная образовательное учреждение по какой статье налогового кодекса не может платить НДС с платных услуг (мероприятий)

Ответов: 1

Каков порядок уплаты НДС при переходе ИП с патентной системы на общий режим налогообложения?

Я являюсь ИП, находящемся на УСНО. С 01.01.2014 по 30.06.2014 была на ПСН (Патентная система налогообложения). В связи с утратой права (нарушены сроки уплаты налога) на применение ПСН на этот период меня переводят на ОСНО. Так как всё время своей предпринимательской деятельности я не являюсь плательщиком НДС, в период с 01.01.2014 по 30.06.2014 стоимость оказываемых услуг не включала НДС и соответственно НДС не выделялся в счетах и счётах-фактурах. Из-за утраты права на применение ПСН и перевода на ОСНО с меня требуют уплату НДС за период с 01.01.2014 по 30.06.2014 по ставке 18%. Разъясните, пожалуйста, должна ли я платить НДС, если в этот период (как и всегда) клиенты платили без учета НДС и соответственно я не получала эти 18%.

Ответов: 1

Законно ли ФНС штрафует за не электронную декларацию по НДС?

ООО сдали за 1 кв.нулевую декларацию по НДС. ФНС присла письмо о намерении наложить штраф в размере 200 руб за не предоставление налогоплательщиком декларации по НДС за 1 кв.2014г в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Фактически НДС был к возмещению(мы не стали предъявлять)сдали пустую.Сумма выручки от реализации меньше 30 тыс в квартал.Посоветуйте ,ведь наверняка не для всех организаций обязали сдавать электронно НДС.А если у нас нет возможности иметь компьютер и мы ведем по старинке бух.учет.Никто же не отменял бумажные носители.Конечно 200 руб.легче заплатить и забыть,но это же не правильно. Спасибо.

Вопрос относится к городу СПб

Ответов: 4

Регистрируются ли счета фактуры в книге покупок, если 0% НДС?

регистрируются ли счета фактуры в книге покупок ,если 0% ндс

Вопрос относится к городу калининград

Ответов: 1

Какие могут быть последствия у освобождения от НДС?

Добрый день! Занимаюсь производством сетки рабица (ИП). На общем режиме. Хочу написать заявление на освобождение от НДС, т.к. Сумма выручки за последние 3 месяца меньше 2 млн. руб. Если в течение года у меня за какие- то 3 месяца выручка получится больше 2 млн. руб., НДС я буду платить только за этот период, или я потеряю право на освобождение от НДС и придется заплатить налог за весь период? Спасибо.

Вопрос относится к городу г. Казань

Ответов: 4

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x