Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 138 НК РФ. Порядок обжалования

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ)
1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.
2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.
Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.
Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.
4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случая, предусмотренного настоящим пунктом.
В случае обжалования вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу, при предоставлении им банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.
Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения подается одновременно с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия.
К банковской гарантии, указанной в настоящем пункте, применяются требования, установленные пунктом 5 статьи 74.1 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:
срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня подачи лицом заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения;
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение банком-гарантом обязанности по уплате денежной суммы в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.
Вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в течение пяти дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения принимает одно из следующих решений:
о приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для принятия решения об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является несоответствие банковской гарантии, предоставленной лицом, подавшим жалобу, требованиям, установленным настоящей статьей и (или) пунктом 5 статьи 74.1 настоящего Кодекса.
О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Решение о приостановлении исполнения решения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок лицом, подавшим жалобу, исполнение обязанности которого по уплате налога, сбора, пеней, штрафа обеспечено банковской гарантией, налоговый орган не позднее пяти дней со дня истечения срока исполнения указанного требования и не ранее дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части подлежащей уплате после принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафа.
Налоговый орган уведомляет банк, выдавший банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии не позднее пяти дней со дня исполнения лицом, подавшим жалобу, обязанности по уплате суммы налога, сбора, пеней, штрафа, которое было обеспечено такой банковской гарантией, либо не позднее пяти дней со дня принятия решения по жалобе, в соответствии с которым у лица, подавшего жалобу, отсутствует обязанность по уплате суммы налога, сбора, пеней, штрафа, обеспеченная такой банковской гарантией.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ)
6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы.
7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.
Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.

КонсультантПлюс: примечание.
В случае, если жалоба (апелляционная жалоба) на акты налоговых органов ненормативного характера либо действия или бездействие их должностных лиц подана до дня вступления в силу Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ, применяются положения части первой Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных указанным Федеральным законом (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ).

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Как написать возражение

Нами получено уведомление от 07.03.2016г. о вызове в налоговую на 31.12.2016г., сроки проверки 3 месяца, на пояснение 6 дней, на дворе 09.03.2016г. Как написать возражение?

Вопрос относится к городу Сургут

Ответов: 3

Законен ли штраф за несвоевременное заполнение деклорации

Мне Персональные данные скрыты пришло из налоговой инспекции извещение о не вовремя заполненной декларации о доходах, за проданный садовый участок стоимостью 80 тыс. руб.. ( О необходимости предоставлять декларацию я не знала, и том, что ее надо предоставлять, меня в известность не ставили. В дальнейшем после заполнения декларации был выписан штраф. Законны ли данные действия налоговой инспекции? Можно ли руководствуясь Н.К. ст. 32 п. 4 не платить штраф, а обратиться в прокуратуру для рассмотрения данного дела. По нашему городу это не единичный случай.

Ответов: 1

Есть ли арбитражная практика по штрафам по 122 ст за неуплату пени?

Здравствуйте! Я подала корр декларацию по енвд, за неделю до этого заплатила недостающую сумму, но забыла заплатить пени в размере 170 руб. налоговая предъявила штраф более 6000 руб (20% от доплаченной суммы) Есть ли арбитражная практика по этой ситуации? Спасибо!

Вопрос относится к городу Ульяновск

Ответов: 1

Правомерно ли наказание налоговой инспекции?

Здравствуйте. У нас ООО (без работников, деятельность пока не ведётся ) на общей системе налогооблажения. В силу сложившихся обстоятельств задержали предоставление сведений о среднесписочной численности работников за предыдущий год. По требованию налоговой инспекции объяснительную в письменном виде смогли предоставить только по электронной почте. В итоге получили штраф в размере 5000 рублей за каждый не предоставленный документ. Правомерны ли действия налоговой инспекции и если нет, то куда можно обратиться для апелляции.

Вопрос относится к городу Кемеровская область

Ответов: 1

Какова процедура обжалования действий или бездействия налоговиков?

О порядке обжалования действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.

Ответов: 1

Налоговые льготы неработающим пенсионерам

Добрый день! В январе 2013г сдала в налоговую декларации 3 НДФЛ за 2012, 2011, 2010, 2009гг, которые успешно прошли камеральную проверку. Сегодня получила решение об отказе возврата налога за 2009г, ссылаясь на п.7 ст78НК. Подскажите как мне быть, куда мне теперь обратиться: сразу в суд или в прокуратуру?

Ответов: 1

Налоговый вычет

Являюсь неработающим пенсионером с мая 2012 г..Приобрел квартиру за 1 миллион руб..Могу ли я получить налоговый вычет?В налоговой сказали,что получу только за полгода 2012 г,другие говорят,что должны заплатить за три года,когда работал и платил налоги.Подскажите кто прав поподробней.Спасибо!

Ответов: 1

Налоговый вычет при покупке 1/2 доли у бывшего мужа

В браке была приобретена квартира и оформлена на мужа, который воспользовался правом получить имущественный налоговый вычет 100% (т.е. воспользовался правом только он). После развода я выкупила у бывшего мужа его 1/2 долю в квартире и хотела получить налоговый вычет. Из налоговой пришел отказ, мотивированный тем, что я имею "право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением этой квартиры в целом, в пределах максимально установленного размера вычета, при условии, что ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры имущественным налоговым вычетом не пользовался". А раз бывший муж воспользовался этим правом в размере 100% и повторное предоставление данного вычета не допускается, то Я не имею право на имущественный вычет. Куда можно обратиться, чтобы обжаловать это решение?

Ответов: 3

Лишенный свободы предприниматель нарушил срок подачи налоговой декларации

За время моего нахождения в местах лишения свободы в 2011 году истек срок подачи налоговой декларации (нулевой выплаты). Сразу после освобождения я предоставил декларацию, но 07.02.2012 г. получил по почте квитанцию на уплату штрафа в размере 1000 руб. - за нарушение сроков подачи декларации, хотя поставил в известность сотрудника налоговой о причинах задержки сдачи декларации. Правомерно ли в данном случае наложение на меня штрафа и если нет, то где и как я могу теперь его обжаловать?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x