Перейти на мобильную версию
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 111 НК РФ. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в подпункт 2 пункта 1 статьи 111 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в абзац 1 подпункта 3 пункта 1 статьи 111 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в абзац 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 111 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Возможно ли снижение минимального размера штрафа за непредставление в срок налоговой декларации в налоговый орган?

О возможности снижения минимального размера штрафа за непредставление в срок налоговой декларации в налоговый орган, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Ответов: 1

Облагается ли НДС стоимость бесплатных обедов для работников?

В связи с увеличением объемов деятельности, общество с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Общество) в настоящее время прорабатывает вопрос, связанный с созданием служебной столовой, в которой планируется бесплатно кормить обедами работников Общества. Предполагается, что работники Общества будут получать бесплатное питание под роспись в списке фактически обедающих работников в установленное рабочее время. Кроме того, предоставление вышеуказанного питания работникам планируется закрепить в трудовых договорах между Обществом и работниками Общества, а также в локальном нормативном акте - "Положении об оплате труда". Законодательством установлено (пп.2 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ), что объектом налогообложения признаются следующие операции: передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Вместе с тем, федеральным законодательством установлено (п.25 ст.270 Налогового кодекса РФ), что при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно. В соответствии с п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таким образом, по нашему мнению, Общество, улучшая социально-бытовое обслуживание работников в рамках локального нормативного акта "Положения об оплате труда" и трудовых договоров между Обществом и работниками Общества, осуществляет дополнительное материальное стимулирование работников Общества, побуждая их к высококачественному труду, вследствие чего, предоставление бесплатного питания работникам Общества не образует налогооблагаемую базу по НДС. Наша позиция подкрепляется судебной практикой, в частности, постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.12.2009 N А40-42785/09-116-220 и от 30.11.2009 N А40-89853/08-141-432, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N A32-2525/2008-3/36. Со своей стороны мы полагаем, что бесплатное предоставление предусмотренных трудовым законодательством РФ гарантий и компенсаций в натуральной форме не формирует облагаемых налогом (НДС) операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщикам. В соответствии с пп.3 п.1 ст.111 НК РФ, обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. С учетом вышеизложенного, просим вас разъяснить позицию Министерства финансов РФ по вопросу налогообложения НДС бесплатного питания, предоставляемого работникам Общества в рамках трудовых договоров.

Ответов: 1

Взимаются ли пени и штраф с налогоплательщика, не уплатившего вовремя НДФЛ по вине работодателя?

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Статьей 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога в отношении указанных доходов, а также представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Подлежит ли физлицо привлечению к налоговой ответственности за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в случае, если физлицо не было в установленном п. 5 ст. 226 НК РФ порядке проинформировано налоговым агентом о невозможности удержания им соответствующей суммы налога, а факт неудержания суммы налога налоговым агентом стал известен физлицу после истечения установленных законодательством РФ сроков на уплату налога и представление налоговой декларации? Возникает ли у физлица обязанность по уплате суммы пени в связи с уплатой налога в более поздний срок?

Ответов: 1

Обязаны ли налоговые органы руководствоваться разъяснениями Минфина, адресованными налогоплательщикам?

В ответ на исковое заявление ИП налоговый орган указал, что ссылка истца на письменные разъяснения Минфина России является необоснованной, в связи с тем что письма Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными актами и указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах. Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?

Ответов: 1

Каков статус письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения налогового законодательства?

О статусе письменных разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Ответов: 1

Какие существуют иные обстоятельства исключающие ответсвенность ( п 4 ст 1 В соответствии с подпункт...

Какие существуют иные обстоятельства исключающие ответсвенность ( п 4 ст 1 В соответствии с подпунктом "б" пункта 84 статьи 1 Закона N 137-ФЗ пункт 1 статьи 111 НК РФ дополнен подпунктом 4 11 Нк РФ? Существуют ли примеры из судебной практики? Если да, то какие.

Ответов: 1

Каков правовой статус писем Минфина РФ, размещенных в справочных и консультационных системах?

Банк начислил НДФЛ с процентных доходов, полученных физлицом по договору банковского вклада. В соответствии с договором процентная ставка меняется в зависимости от суммы вклада, но ни одна из предполагаемых договором ставок не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, на день заключения договора. Трех лет с момента превышения ставки не прошло, договор не изменялся. Физлицо считает, что его ситуация аналогична рассмотренной в Письме Минфина России от 05.12.2011 N 03-04-06/6-332 (далее - Письмо) и, соответственно, НДФЛ с процентных доходов не удерживается. Физлицо обратилось в суд, обосновывая свою позицию указанным Письмом . Однако суд в качестве обоснования позиции данное Письмо не принял. Каков правовой статус писем Минфина России, размещенных в справочных и консультационных системах?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх
x