Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Все кодексы РФ в действующих редакциях

Статья 105.16 НК РФ. Уведомление о контролируемых сделках

Скачать НК РФ Отправить на печать Распечатать

1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса.
2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
2) предметы сделок;
3) сведения об участниках сделок:
полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.
4. Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.
5. Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)
О направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)
Форма извещения и порядок его направления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им сведений о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в установленном порядке.

Поделиться:

Обсуждение статьи

Вопросы по статье

Контролируемые сделки

Организация ООО была создана для реализации продукции ЗАО в Республику Казахстан, чтобы упростить процесс сбора документов для подтверждения ставки НДС 0%. Учредитель в ЗАО и в ООО один и тот же человек, Реализация в 2013 году составила 50 млн. рублей. 1. ЗАО и ООО взаимозависимые лица? 2. Является сделка контролируемой или неконтролируемой ФНС? 3. Может налоговая инспекция в ходе камеральной или выездной проверки осуществлять контроль цен по данному контрагенту? 4. Должны сдавать отчет по трансфертному ценообразованию? Обе организации на ОСНО.

Вопрос относится к городу Самара

Ответов: 3

Обо всех ли контролируемых сделках следует уведомлять налоговиков?

Об уведомлении налогового органа о контролируемых сделках, совершенных налогоплательщиком в календарном году.

Ответов: 1

Должно ли взаимозависимое лицо направлять уведомление в налоговый орган о контролируемых сделках?

У ОАО заключены договоры с взаимозависимыми лицами. 1. На изготовление атомного и нефтехимического оборудования с длительным производственным циклом - более 2 - 3 лет. Поэтапная сдача работ договорами не предусмотрена. Выручка признается исходя из процента готовности в течение всего времени изготовления в соответствии с утвержденной ОАО методикой. В 2012 г. общая сумма доходов у ОАО и взаимозависимого контрагента (с учетом выручки по указанным договорам) составила более 3 млрд руб., без учета такой выручки - менее 3 млрд руб. ОАО уведомит налоговые органы о наличии контролируемых сделок. Однако у взаимозависимого лица нет сведений о сумме выручки, признанной ОАО по проценту готовности. Контрагент признает расходы после перехода права собственности, и у него сумма для целей признания сделок контролируемыми в 2012 г. будет менее 3 млрд руб. В последующие годы после реализации в адрес взаимозависимого лица изготовленного оборудования может возникнуть ситуация, когда у контрагента будут контролируемые сделки, а у ОАО нет, и наоборот (так как на момент реализации вся выручка уже признана в предыдущих периодах). Как рассчитывать сумму доходов в целях признания сделок контролируемыми согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ? Следует ли взаимозависимому лицу направлять уведомление в налоговый орган о контролируемых сделках? 2. Агентские договоры, в которых агент действует от своего имени, но за счет принципала, либо в которых агент действует от имени и за счет принципала: на реализацию, в которых агентом является взаимозависимое лицо, а конечный покупатель - независимая компания; на закупку, в которых агентом является взаимозависимое лицо, а продавец - независимая компания. Правомерно ли при определении суммы доходов в целях признания сделок контролируемыми по ст. 105.14 НК РФ учитывать только сумму агентского вознаграждения по агентским договорам? Следует ли учитывать при определении суммы доходов по сделкам с взаимозависимым лицом компенсации по возмещению ОАО дополнительных расходов, возникающих в результате устранения брака в полуфабрикате, поставленном взаимозависимым лицом по договору купли-продажи?

Ответов: 1

При каких обстоятельствах необходимо уведомлять налоговый орган о контролируемых сделках?

Об отсутствии оснований для уведомления налоговых органов о контролируемых сделках в случае, если сумма дохода по сделкам налогоплательщика в календарном году не превышает суммового критерия для признания данных сделок контролируемыми.

Ответов: 1

Обязан ли налогоплательщик уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках?

Об обязанности налогоплательщика уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках, а также о представлении документации относительно конкретной сделки по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ответов: 1

Как выявляются признаки контролируемой сделки?

Согласно п. 2 ст. 105.3 НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Может ли быть предметом выездных и камеральных проверок контроль соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам, если такие сделки не являются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ? В ходе каких мероприятий ФНС России осуществляет контроль, предусмотренный п. 2 ст. 105.3 НК РФ?

Ответов: 1

Задать вопрос по статье
Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас