Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.
Как рассчитать эффективную ставку
Эффективная ставка вычисляется так: ЭСНП = ТН / БП, где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде; БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового). Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.
а) Параметры ООО «ХХХ», производство
- выручка за январь – 120
- расходы за январь – 110
- Расчеты БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10
- НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10
- ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2
- СН нормативная ставка: 20 %
- ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %
б) Параметры ЗАО «YYY», торговля
- выручка за I квартал – 300
- расходы за I квартал – 240
- коммерческие расходы сверх лимита – 8
- не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90
- ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18
- амортизационная премия за покупку оборудования – 40
- ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8
- Расчеты БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60
- НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68
- ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6
- СН нормативная ставка: 20 %
- ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %
Варианты эффективной ставки налога на прибыль
- Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 IAS 12). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости. Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
- Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы (ст. 25.13-1 НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
- ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.
Налоговая неэффективность: оценка и риски
Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой. Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:
- какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
- как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
- как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
- насколько велики резервы по ОНО.
Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.
-
аббос
2024-03-14 08:15:19(ОНА и ОНО) - Текст скопирован с сайта ППТ: https://ppt.ru/info/215. Любое использование материалов ППТ без согласования с редакцией запрещено!- что значит
