Торговый сбор предусмотрен главой 33 НК РФ, он может вводиться законами городов федерального значения и нормативными актами муниципалитетов. На сегодня таким правом воспользовалась только Москва — ставки и льготы по нему введены столичным законом № 62 от 17.12.2014 (ред. от 11.11.2020).
Что такое торговый сбор
Торговым сбором облагается не выручка продавца, а объект осуществления торговли — недвижимость или движимое имущество, используемое для проведения продаж. Это здания, помещения, сооружения, стационарные точки (магазины, киоски и т.п.), нестационарные объекты (лотки, автолавки и т.п.), вендинговые аппараты и недвижимость, используемая для организации розничных рынков.
Подробнее: что такое торговый сбор
Кто обязан платить торговый сбор
В настоящее время торговый сбор платят юрлица и ИП, занимающиеся торговлей на территории Москвы. Обложению подлежит торговля посредством (п. 2 ст. 413 НК РФ):
- стационарных объектов с торговыми залами и без таковых (исключение — автозаправки);
- нестационарных объектов (кроме торговли вразнос).
Сбором облагается и организация розничных рынков. Также НК РФ рассматривает в качестве облагаемой торговлю путем отпуска товара со склада, но в Москве торговый сбор для данной деятельности не установлен.
Кто использует объекты для продаж, тот и платит сбор, это будут:
- собственники таких объектов;
- торгующие на объектах арендаторы;
- в отношении рынков плательщиками являются их организаторы.
В ряде случаях плательщики определяются особым образом (ст. 417.1 НК РФ):
- по договору о совместной деятельности (простого товарищества) сбор платят его участники, использующие объект для ведения торговли (пропорционально размеру вклада);
- по договору комиссии плательщик — комиссионер;
- по агентскому договору от имени и за счет принципала плательщиком является принципал, а если агент действует от своего имени, то он платит сбор сам;
- по договору поручения плательщиком является доверитель;
- по договору доверительного управления плательщик — доверительный управляющий.
Сбор уплачивается не всегда — ИП на патенте и плательщики ЕСХН от его уплаты освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). В Москве не считаются облагаемыми объекты для ведения торговли (ст. 3 закона г. Москвы № 62):
- на ярмарках (выходного дня, специализированных, региональных);
- через объекты, размещенные на территории розничных рынков;
- через сеть «Печать»;
- в кинотеатрах, музеях, театрах, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов в этих заведениях за квартал составила минимум 50 % от общей выручки.
Освобождены от уплаты сбора в столице:
- Почта России (при продаже марок, почтовых конвертов, карточек, упаковки, канцтоваров);
- учреждения (автономные, бюджетные, казенные);
- религиозные организации (в отношении продаж в культовых зданиях и на прилегающих к ним земельных участках).
Плательщики, торгующие через стационарные объекты без торгового зала либо стационарные или нестационарные объекты с залом до 100 кв. м, освобождаются от уплаты, если (п. 3 ст. 3 закона Москвы № 62):
- основной вид их деятельности — предоставление услуг парикмахерских, салонов красоты, химчистки, стирки, ремонта одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, окрашивания текстиля и меха, изготовления и ремонта ключей и металлогалантереи;
- при этом оборудование для демонстрации и выкладки товаров занимает максимум 10 % от всей площади объекта.
Не облагается сбором розничная продажа книг и периодики, если это основной вид деятельности, доля которого с начала года составляет минимум 60 % от общих поступлений, оборудование для выкладки товара занимает не меньше 60 % общей площади объекта, а расчеты ведутся через онлайн-кассу (п. 4 ст. 3 закона Москвы № 62).
Платить в бюджет не придется, если Москва — место регистрации компании или жительства ИП, но торгуют они в других регионах. Если же торговлей на территории столицы занимаются предприниматели или компании, зарегистрированные в других субъектах РФ, то уплачивать торговый сбор они обязаны.
Советуем прочитать: какие налоги относятся к местным
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и заплатить ТС в Москве.
Как встать на учет по торговому сбору
В течение пяти рабочих дней с даты начала продаж будущий плательщик самостоятельно направляет в ИФНС уведомление по форме ТС-1 (Приказ ФНС № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 в ред. от 22.01.2021). Документ передается (п. 7 ст. 416 НК РФ) в:
- инспекцию по месту нахождения используемой недвижимости;
- ИФНС по месту жительства ИП (месту нахождения юрлица), если объекты ведения торговли не относятся к недвижимости.
В уведомлении приводится информация об объекте обложения, его адрес и расчет суммы ежеквартального платежа.
Встать на учет необходимо, как только произведена хоть одна продажа. Уведомления подаются по каждому новому объекту и при изменении характеристик уже действующих (например, при увеличении или уменьшении площади магазина). Если из квартала в квартал никаких изменений нет, то сумма платежа тоже не меняется. Прекратить ежеквартальный платеж даже при отсутствии торговых операций нельзя, пока плательщик не снимется с учета в этом качестве.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Когда платить торговый сбор
Период обложения сбором — квартал. Уплату всегда производят за полный период независимо от того, сколько времени фактически велась торговля в магазине, палатке и т.д.
Например, если продажи через магазин начались в конце сентября, то сбор все равно следует оплатить полностью за весь третий квартал.
Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем, крайний срок платежа переносится на ближайший будний день.
Плательщику, нарушившему сроки перечисления, придется уплатить пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Возможен и штраф — 20 % от суммы, не уплаченной в бюджет вовремя, если на едином налоговом счете плательщика отсутствовало достаточное для ее погашения положительное сальдо (п. 1, 4 ст. 122 НК РФ).
Вам будет полезно узнать: можно ли перенести срок уплаты торгового сбора
Порядок расчета торгового сбора
Налоговая база для расчета торгового сбора — это физические показатели объекта, используемого для продаж в отчетном квартале:
- фиксированная сумма платежа устанавливается для каждого стационарного объекта с торговым залом до 50 кв. м включительно (или без зала) и для нестационарного (включая вендинг и развозную торговлю);
- для стационарных объектов с торговым залом более 50 кв. м действуют ставки, умножаемые на каждый квадратный метр площади (в площадь не входят административно-бытовые помещения и подсобки, места для приема товара, его хранения, предпродажной подготовки);
- для розничных рынков ставка умножается на каждый квадратный метр рынка.
Размер ставок в Москве зависит и от административного округа, в котором расположен облагаемый торговый объект, — чем ближе центр столицы, тем выше ставка (ст. 2 закона Москвы № 62).
Пример расчета
ООО «Ppt.ru» в третьем квартале 2023 года продает продовольственные товары на территории Москвы через следующие объекты:
- один магазин с торговым залом площадью 160 кв. м (место нахождения — Центральный АО, дата начала продаж — 28.09.2023);
- киоск в Северном округе (САО) и еще один киоск в Зеленограде (ЗелАО) — продажи велись в течение всего третьего квартала;
- вендинговые аппараты для розничных продаж в количестве семи штук (размещены в разных округах, использовались весь третий квартал).
Ставки, действующие для указанных объектов в 2023 году:
| Вид торговли | Физический показатель | Район размещения | Ставка (руб. за квартал) |
|---|---|---|---|
| Через стационарные объекты с торговыми залами свыше 150 до 300 кв. м (магазин) | 1 кв. м площади торгового зала | ЦАО |
За каждый кв. м площади:
|
| Стационарный объект без торгового зала (киоски — 2 шт.) | Объект осуществления торговли |
ЗелАО САО |
|
| Торговые (вендинговые) аппараты — 7 шт. | Независимо от района размещения | 4900,00 (за каждый объект) |
Торговый сбор рассчитываем полностью за третий квартал 2023 года, независимо от даты начала продаж на объектах:
- магазин: 1080 х 50 + 60 х (150 — 50) + 70 х (160 — 150) = 54 000 + 6000 + 700 = 60 700 руб.;
- киоски (2 шт.): 28 350 + 40 500 = 68 850 руб.;
- вендинговые аппараты (7 шт.): 4900 руб. х 7 = 34 300 руб.
Всего за 3-й квартал 2023 года следует уплатить:
60 700 + 68 850 + 34 300 = 163 850 руб.
Как платить торговый сбор
Торговый сбор с начала 2023 года уплачивается в составе ЕНП (единого налогового платежа) по единым реквизитам. Хотя никакой отчетности по нему не предусмотрено, подавать в ИФНС регулярные уведомления об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355) не требуется: из формы ТС-1, представленной при постановке на учет и при дальнейших изменениях, налоговикам уже известна сумма, которую надлежит уплачивать ежеквартально по каждому объекту.
Подробнее: как оплатить ЕНП
-
Шугайло Ольга
2023-12-12 07:45:44Если плательщик в 2023 году состоит на налоговом учете в Москве и там же ведет торговую деятельность, то он вправе уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора следующие налоги:
— НДФЛ по ставке 13 %, уплачиваемый ИП на ОСНО (п. 5 ст. 225 НК РФ);
— налог на прибыль организаций в части, уплачиваемой в столичный бюджет (п. 10 ст. 286 НК РФ);
— единый налог при УСН «Доходы» (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);
— при УСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
