Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности

Разъяснения ФНС о том, как отразить в 6-НДФЛ премию за месяц, выданную в следующем квартале

4 октября 2017

Предположим, месячная премия за февраль 2017 года была начислена работодателем 30.02.2017 с изданием соответствующего приказа, но выдали ее сотрудникам в день зарплаты — 26 апреля 2017 года, то есть уже в следующем квартале. Как при этом внести сведения в расчет 6-НДФЛ, рассказали налоговики в письме от 14.09.2017 № БС-4-11/[email protected]

Комментарии чиновников

Согласно положениям налогового законодательства, датой фактического получения дохода в виде премиальных выплат, являющихся частью заработной платы за результаты деятельности, признается последний день месяца, в котором работнику был начислен доход (пункт 2 статьи 223 НК РФ).

Аналогичное мнение высказали и судьи в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

К примеру, премия за производственные результаты за февраль 2017 года была начислена по приказу руководителя от 28.02.2017, сотрудники получили ее «на руки» 26 апреля 2017 года. Исходя из вышеуказанных положений, дата фактического получения этого дохода — 28 февраля 2017 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ была утвержден приказом налоговиков от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Сведения для расчета подаются ежеквартально нарастающим итогом (за первый квартал, полгода, девять месяцев, год).

В Разделе 2 Расчета отражаются операции по налогу на доходы физлиц, которые были произведены в три последние месяца соответствующего отчетного периода.

В ситуации, когда операция была начата в одном отчетном периоде, а закончена в другом, в Расчете по форме 6-НДФЛ ее нужно провести по периоду завершения. Согласно пункту 6 статьи 226 и пункту 9 статьи 226 НК РФ операция признается законченной в периоде перечисления походного налога в бюджет.

В приведенном в статье примере премия за февраль 2017 года по результатам деятельности сотруднику была выплачена в апреле 2017 года. Значит, отразить этот доход нужно в формах 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060 и за полугодие 2017 года — по строке 070.

При этом форме 6-НДФЛ за 9 месяцев в Разделе 2 данную операцию нужно отразить так:

  • строка 100 — 28.02.2017;
  • строка 110 — 28.04.2017;
  • строка 120 — 02.05.2017 (в соответствии с пунктом 7 статьи 61 НК РФ);
  • строки 130, 140 — соответствующие суммовые значения.

 

Автор — Бухсофт.



Другие новости компаний

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Вопрос-ответ

Помощь опытных
юристов и адвокатов

Экспертный совет

Решение бухгалтерских и правовых
вопросов в профессиональном сообществе

Лучшие специалисты
Более одного ответа
Вы можете задать вопрос бесплатно

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас