Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности
Нормативно-правовые акты

<Письмо> ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/[email protected]
"О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", утв. ФНС России 06.02.2017)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/[email protected]
О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПО РЕЕСТРАМ СВЕДЕНИЙ
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/[email protected] направляет контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации и утвержденных приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 "Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155110
Наименование формы отчетности
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 2
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
1.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
1.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
1.1.3
Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям:
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка%
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN",
/ - косая черта вправо, разделитель показателей.
недопустимый формат номера таможенной декларации
DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры)
указана недопустимая дата таможенной декларации
GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего
указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>)
NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0
порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля
TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ
указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
1.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
1.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
1.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 1.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
1.3.1
Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России
Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.3.2
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России
Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.3.3
Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ
По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.3.4
В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствует сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП
По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.4.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ 10 - экспорт
Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть "10-экспорт"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.4.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ ПДТ, ПВД или пусто
Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
1.4.3
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит
Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.4.4
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит
Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.4.5
1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ
ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации
1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ
ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ%
Реестр, БД ФТС России
1.4.6
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки)
п. 9 ст. 165 НК РФ
Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода
С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%.
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.4.7
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Дата ФВ > последней даты отчетного периода
Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.5.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
1.5.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%РазницаНБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
ДТ
Декларация на товары
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155119
Наименование формы отчетности
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится).
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
2.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
2.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
2.1.3
Контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаДк + 180 дней < первой даты отчетного периода
С даты документа, подтверждающего оказание услуг, прошло более 180 дней (просрочка: %разница =(первая дата отчетного периода - (ДатаДК + 180 дней)%)
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
2.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
2.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 2.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 2.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
2.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 2.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 2.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится).
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155121
Наименование формы отчетности
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
3.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
3.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
3.1.3
Контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаДк + 180 дней < первой даты отчетного периода
С даты документа, подтверждающего оказание услуг, прошло более 180 дней (просрочка: %разница = (первая дата отчетного периода - (ДатаДК + 180 дней) %)
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
3.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
3.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 3.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 3.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
3.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 3.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 3.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится)
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155120
Наименование формы отчетности
Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
4.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
4.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
4.1.3
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1), то указанный регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям:
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка%
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей.
недопустимый формат номера таможенной декларации
DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры)
указана недопустимая дата таможенной декларации
GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего
указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>)
NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0
порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля
TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ
указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов
Реестр
4.1.4
Код вида ТСД должен соответствовать указанному коду вида транспортного средства:
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Указанный код вида документа (<ВидДок>) не соответствует коду вида транспортного средства (<КодВидТС>)
1. Если ТСД не подтвержден данными из БД ФТС России (сработал КС N 4.3.5). Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если Код вида транспортного средства = 30|31|32|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 01|05|12
если Код вида транспортного средства = 10|80, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 02|06|07
если Код вида транспортного средства = 20, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 03
если Код вида транспортного средства = 40|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 04
если Код вида транспортного средства = 50|71|72|80|90|99, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 12
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
4.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
4.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 4.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 4.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
4.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 4.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 4.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
4.3.1
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1) и регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России
Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.3.2
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл = 1), указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России
Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.3.3
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ
По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.3.4
В случае, если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП
По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа (таможенной декларации, по которой осуществлялся вывоз товара) в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.3.5
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1), то ТСД сверяется с данными из БД ФТС России по совокупности показателей реквизитов ТСД (дата, номер, вид транспорта) и номера ДТ (указанного в Реестре или найденной предшествующей (временной) и связанной с указанной в Реестре ДТ), если ТСД не найден, то проверка осуществляется повторно без учета номера ДТ. Все проверки осуществляются с учетом следующих особенностей: 1. Если налогоплательщиком в Реестре указано несколько ТСД с разными видами транспорта, то сверяются с БД ФТС России только ТСД и вид транспорта, который соответствует виду транспорта на границе, определенному по ДТ, указанной в Реестре, или предшествующей (временной) таможенной декларации, которая связана с таможенной декларацией, указанной в Реестре. 2. Если ДТ не найдена или факта вывоза нет ни по указанной в Реестре, ни по предшествующей временной декларации, то сверяются с БД ФТС России все ТСД. 2. Если в Реестре указано несколько ТСД с кодом вида транспорта "10 - Морской/речной транспорт" и количество ТСД с таким кодом вида транспорта больше одного и хоть один ТСД найден в БД ФТС России с учетом номера ДТ, то ошибки по остальным ТСД игнорируются. 3. Не сверяются ТСД с данными ПП, находящимися на территории государств - членов ЕАЭС
п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Если по ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России)
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, найден в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации
Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден.
Если по ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России)
По указанному транспортному, товаросопроводительному и (или) иному документу, подтверждающему факт убытия товара, найдено несколько записей в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации
Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден.
Если ТСД не найден в данных из БД ФТС России по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.4.1
Если таможенное декларирование предусмотрено (ПрТаможДекл=1) и ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за соблюдением положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки)
п. 9 ст. 165 НК РФ
Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода
С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%).
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Если таможенное декларирование не предусмотрено (ПрТаможДекл=2), то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней), по указанной в Реестре дате документа.
Если таможенное декларирование не предусмотрено (ПрТаможДекл=2): ДатаДк + 180 дней < первой даты отчетного периода
С даты документа, подтверждающего оказание услуг, прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (ДатаДК + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.4.2
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Дата ФВ > последней даты отчетного периода
Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.5.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
4.5.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
АО
Арифметическая ошибка
ДТ
Декларация на товары
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155111
Наименование формы отчетности
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 2
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
5.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
5.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
5.1.3
Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям:
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка%
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей.
недопустимый формат номера таможенной декларации
DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры)
указана недопустимая дата таможенной декларации
GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего
указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>)
NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0
порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля
TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ
указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов
Реестр
5.1.4
Код вида ТСД должен соответствовать указанному коду вида транспортного средства:
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Указанный код вида документа (<ВидДок>) не соответствует коду вида транспортного средства (<КодВидТС>)
1. Если ТСД не подтвержден данными из БД ФТС России (сработал КС N 5.3.5). Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если Код вида транспортного средства = 30|31|32|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 01|05|12
если Код вида транспортного средства = 10|80, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 02|06|07
если Код вида транспортного средства = 20, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 03
если Код вида транспортного средства = 40|90, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 04
если Код вида транспортного средства = 50|71|72|80|90|99, то Вид транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа = 12
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
5.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
5.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 5.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
5.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 5.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 5.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
5.3.1
Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России
Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.3.2
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России
Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился.
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.3.3
Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ
По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.3.4
В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП
По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.3.5
ТСД сверяется с данными из БД ФТС России по совокупности показателей реквизитов ТСД (дата, номер, вид транспорта) и номера ДТ (указанного в Реестре или найденной предшествующей (временной), связанной с указанной в Реестре ДТ). Если ТСД не найден, то проверка осуществляется повторно без учета номера ДТ. Все проверки осуществляются с учетом следующих особенностей: 1. Если налогоплательщиком в Реестре указано несколько ТСД с разными видами транспорта, то сверяются с БД ФТС России только ТСД, вид транспорта по которым соответствует виду транспорта на границе, определенному по ДТ, указанной в Реестре, или предшествующей (временной) таможенной декларации, которая связана с таможенной декларацией, указанной в Реестре. 2. Если ДТ не найдена или факта вывоза нет ни по указанной в Реестре, ни по предшествующей временной декларации, то сверяются с БД ФТС России все ТСД. 3. Если в Реестре указано несколько ТСД с кодом вида транспорта "10 - Морской/речной транспорт" и количество ТСД с таким кодом вида транспорта больше одного и хоть один ТСД найден в БД ФТС России с учетом номера ДТ, то ошибки по остальным ТСД игнорируются. 3. Не сверяются ТСД с данными ПП, находящихся на территории государств - членов ЕАЭС
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
По ТСД найдена одна запись в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России)
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, найден в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации
Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден.
По ТСД найдено несколько записей в данных из БД ФТС России только по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ (ДТ нет в данных из БД ФТС России)
По указанному транспортному, товаросопроводительному и (или) иному документу, подтверждающему факт убытия товара, найдено несколько записей в данных ФТС России без учета регистрационного номера таможенной декларации
Провести анализ найденных сведений из данных в БД ФТС России, если данные не относятся к проверяемому налогоплательщику, то производятся действия, аналогичные тем, что производятся, когда ТСД не найден.
ТСД не найден в данных из БД ФТС России по реквизитам ТСД (дата, номер, вид транспорта) без учета номера ДТ
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России, направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.4.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ 10 - экспорт
Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть "10-экспорт"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.4.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ ПДТ, ПВД или пусто
Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
5.4.3
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит
Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации, не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.4.4
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствующему экспорту товаров
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит
Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред. ДТ%), не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит"
1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.4.5
1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. 2. Если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ
ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации
1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ
ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ%
Реестр, БД ФТС России
5.4.6
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки)
п. 9 ст. 165 НК РФ
Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчетного периода
С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: %разница = первая дата отчетного периода - (дата ДТ + 180 дней)%.
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.4.7
Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза
п. 1, п. 3.2, п. 3.3, п. 3.6, п. 4 ст. 165 НК РФ
Дата ФВ > последней даты отчетного периода
Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.5.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, больше рассчитанной по таможенной декларации (%РазницаНБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
5.5.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы
АО
НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ
Налоговая база по строке, указанная налогоплательщиком, не соответствует рассчитанной по предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации %Номер пред. ДТ% (%Разница НБ%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
АО
Арифметическая ошибка
ДТ
Декларация на товары
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155113
Наименование формы отчетности
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров автомобильным транспортом)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
7
внутридокументные КС
Реестр
8.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
8.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
8.1.3
Должен быть указан код страны погрузки или разгрузки в зависимости от кода транспортного средства, при этом код страны должен быть отличен от (RU - Российская Федерация)
АО
При коде направления транспортного средства (A - прибытие ТС) код страны погрузки не указан или равен RU - Российская Федерация
Не указан код страны погрузки транспортного средства или указано недопустимое значение при указанном коде направления транспортного средства (A - прибытие ТС)
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
При коде направления транспортного средства (D - убытие ТС) код страны разгрузки не указан или равен RU - Российская Федерация
Не указан код страны разгрузки транспортного средства или указано недопустимое значение при указанном коде направления транспортного средства (D - убытие ТС)
Реестр
8.1.4
Указанный код страны погрузки/разгрузки должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны погрузки отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны разгрузки отсутствует в справочнике ОКСМ
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
8.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
8.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 8.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 8.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
8.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 8.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 8.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
8.3.1
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению по КС N N 8.1.3 и 8.1.4, то транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
п. 3.1 ст. 165 НК РФ
документ не найден в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа в данных из БД ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара автомобильным транспортом
найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
8.4.1
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка регистрационного номера прицепа (если указан) с аналогичными данными из найденных сведений
АО
Регистрационный номер прицепа Номер первого автомобильного прицепа или Номер второго автомобильного прицепа
Указанный в Реестре сведений регистрационный номер прицепа не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
8.4.2
Если транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара автомобильным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка ИНН отправителя/получателя/перевозчика (если указаны) с аналогичными данными из найденных сведений
АО
ИНН отправителя не соответствует найденным данным
Указанный в Реестре сведений ИНН отправителя не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
ИНН получателя не соответствует найденным данным
Указанный в Реестре сведений ИНН получателя не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных
АО
ИНН перевозчика не соответствует найденным данным
Указанный в Реестре сведений ИНН перевозчика не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных
Реестр, БД ФТС России
8.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
8.4.4
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155114
Наименование формы отчетности
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров воздушным транспортом)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
7
внутридокументные КС
Реестр
9.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
9.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
9.1.3
Указанный код страны аэропорта назначения/отправления должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПОтпр
Указанный код страны аэропорта назначения отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПНазн
Указанный код страны аэропорта отправления отсутствует в справочнике ОКСМ
Реестр
9.1.4
Проверка формата номера авианакладной. С учетом нормализации номер должен быть 11 цифр
п. 3.1 ст. 165 НК РФ
Число знаков с учетом нормализации в номере авианакладной 11
Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер авиационной накладной не соответствует формату (допустимо только 11 символов в номере).
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
9.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
9.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 9.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 9.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
9.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 9.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 9.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
9.3.1
Если номер авианакладной соответствует формату и перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению внутридокументные КС N 9.1.3, то ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
п. 3.1 ст. 165 НК РФ
документ не найден в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа в данных из БД ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара воздушным транспортом
документ аннулирован по данным из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
9.4.1
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется проверка маршрута по странам
АО
Код страны аэропорта назначения Страна назначения
Указанный код страны аэропорта назначения не соответствует коду страны назначения из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Код страны аэропорта отправления Страна отправления
Указанный код страны аэропорта отправления не соответствует коду страны отправления из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
Реестр, БД ФТС России
9.4.2
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка указанных сведений Рейса с найденными данными
АО
номер рейса не подтвержден НомРейс
Номер рейса из реестра сведений не соответствует номеру рейса, указанному в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
9.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
9.4.4
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155115
Наименование формы отчетности
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
7
внутридокументные КС
Реестр
10.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
10.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
10.1.3
Код страны регистрации судна должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны регистрации судна отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
10.1.4
Код страны порта погрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны порта погрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
10.1.5
Код страны порта разгрузки груза должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны порта разгрузки груза отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
10.1.6
В случае осуществления вывоза товаров морским, речным транспортом и при наличии в графе 2 "Вид документа" показателя "поручение на отгрузку" осуществляется проверка обязательности заполнения графы 10 реестра "Дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" (при вывозе)"
АО
отсутствует значение обязательного реквизита
Не указана дата отметки российского таможенного органа "Погрузка разрешена" при вывозе товара
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
10.1.7
В случае выполнения работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с ввозом товаров морским и речным транспортом осуществляется проверка обязательности заполнения графы 11 реестра "Дата отметки российского таможенного органа (при ввозе)"
АО
отсутствует значение обязательного реквизита
Не указана дата отметки российского таможенного органа при ввозе товара
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
10.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
10.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 10.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
10.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 10.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 10.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
10.3.1
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению внутридокументные КС N N 10.1.3 и 10.1.4, то ТСД, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
п. 3.1, п. 3.5, п. 3.8, п. 14 ст. 165
документ не найден по данным ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа по данным ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом
найден недействительный документ по данным ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
в найденном по данным ФТС России документе ПП дата документа отличается более чем на 15 дней (%ДатаДокИзПП)
Указанная в Реестре сведений дата транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа отличается от сведений из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, найденного в базе данных, более чем на 15 дней
Реестр, БД ФТС России
10.4.1
Если транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа
АО
в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование судна (%НаимСуднаИзПП)
Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
10.4.2
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны порта погрузки/разгрузки
АО
в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта разгрузки (%ПортРазгрузИзПП)
Указанный код страны порта разгрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
в найденном по данным ФТС России документе ПП не совпало наименование порта погрузки (%ПортПогрИзПП)
Указанный код страны порта погрузки не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа
Реестр, БД ФТС России
10.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
10.4.4
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 3.1, п. 3.5, п. 3.8, п. 14 ст. 165
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания)
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155122
Наименование формы отчетности
Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
11.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
11.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
11.1.3
Код страны станции отправления (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны станции отправления отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
11.1.4
Код страны станции назначения (если указан) должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны станции назначения отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
11.1.5
Указанные коды ж/д станций проверяются на соответствие Тарифному Руководству N 4
АО
Значение отсутствует в Тарифном Руководстве N 4
Указанный код входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Указанный код выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) отсутствует в справочнике
Реестр
11.1.6
Проверка заполнения сведений по станции отправления должен быть указан код станции отправления и (или) наименование станции отправления с кодом страны
АО
не указан КодСтанцОтпр при отсутствующих значениях НаимСтанцОтпр и СтрСтанцОтпр
Одновременно отсутствуют сведения о коде станции отправления и о наименовании станции отправления с кодом страны
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
не указано НаимСтанцОтпр и (или) СтрСтанцОтпр при отсутствующем значении КодСтанцОтпр
Реестр
11.1.7
Проверка заполнения сведений по станции назначения
должен быть указан код станции назначения и (или) наименование станции назначения с кодом страны
АО
не указан КодСтанцНазн при отсутствующих значениях НаимСтанцНазн и СтрСтанцНазн
Одновременно отсутствуют сведения о коде станции назначения и о наименовании станции назначения с кодом страны
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
не указано НаимСтанцНазн и (или) СтрСтанцНазн при отсутствующем значении КодСтанцНазн
Реестр
11.1.8
Проверка заполнения сведений по входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)
АО
не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц
Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц
Реестр
11.1.9
Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)
АО
не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц
Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
11.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
11.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 11.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
11.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 11.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 11.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
11.3.1
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 11.1.3 - 11.1.10), то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.
п. 4.1 ст. 165 НК РФ
документ не найден в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если признак направления Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом
найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
11.4.1
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется сверка кодов станций из реестра с данными ФТС России по найденному документу
АО
в найденном документе по данным ФТС России не совпали коды станций
В найденной в базе данных ФТС России транспортной железнодорожной накладной отсутствуют сведения о железнодорожном вагоне с кодами станций отправления/назначения, указанными в реестре
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
11.4.2
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
11.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 4.1 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155123
Наименование формы отчетности
Реестра перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
7
внутридокументные КС
Реестр
12.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
12.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
12.1.3
Указанный код страны аэропорта назначения, отправления и прибытия/убытия должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПОтпр
Указанный код страны аэропорта назначения отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАППриб
Указанный код страны аэропорта прибытия/убытия отсутствует в справочнике ОКСМ
значение отсутствует в справочнике ОКСМ СтранАПНазн
Указанный код страны аэропорта отправления отсутствует в справочнике ОКСМ
Реестр
12.1.4
Если указана в качестве вида перевозочного документа авианакладная (ВидПрвзДок = 04), то осуществляется проверка формата номера авианакладной. С учетом нормализации номер должен быть 11 цифр
п. 3.9 ст. 165 НК РФ
Число знаков с учетом нормализации в номере авианакладной 11
Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер авиационной накладной не соответствует формату (допустимо только 11 символов в номере).
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
12.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
12.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 12.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 12.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
12.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 12.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 12.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
12.3.1
Если номер авианакладной соответствует формату, и перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N 12.1.3), то ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, сверяется с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
п. 3.9 ст. 165 НК РФ
документ не найден по данным ФТС России
Указанный перевозочный, товаросопроводительный или иной документ отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа по данным ФТС России с одинаковым направлением ТС
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара воздушным транспортом
найден недействительный документ по данным ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, аннулирован по данным ФТС России
нет сведений об убытии по данным ФТС России
По указанному перевозочному, товаросопроводительному или иному документу в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами отсутствуют сведения об убытии транспортного средства
нет сведений об прибытии по данным ФТС России
По указанному перевозочному, товаросопроводительному или иному документу в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами отсутствуют сведения о прибытии транспортного средства
Реестр, БД ФТС России
12.4.1
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется проверка маршрута по странам
АО
Код страны аэропорта назначения Страна назначения
Указанный код страны аэропорта назначения не соответствует коду страны назначения из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Код страны аэропорта отправления Страна отправления
Указанный код страны аэропорта отправления не соответствует коду страны отправления из найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
Реестр, БД ФТС России
12.4.2
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара воздушным транспортом, указанный в реестре, найден в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, то осуществляется сверка указанных сведений Рейса с найденными данными
АО
расхождение дат рейсов более 1 дня ДатаРейс
Разница между датами рейсов составляет более одного дня
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
совпадают только числовые части номеров рейсов НомРейс
При сверке номеров рейсов в реестре и номеров рейсов по найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России совпали только числовые значения
номер рейса не подтвержден НомРейс
Номер рейса из реестра сведений не соответствует номеру рейса, указанному в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
нет подтвержденных рейсов НомАВН
Номера рейсов из реестра сведений не соответствуют номерам рейсов, указанных в найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России
не все рейсы подтверждены НомАВН
При сверке номеров рейсов в реестре и номеров рейсов по найденной авиационной накладной в базе данных ФТС России не совпали: %НомРейс%
Реестр, БД ФТС России
12.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней).
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
12.4.4
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 3.9 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестра перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155116
Наименование формы отчетности
Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
13.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
13.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
13.1.3
Если указан код государства отправления/назначения товара, то он должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение кода государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код государства отправления товара отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Значение кода государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны государства назначения товара отсутствует в справочнике ОКСМ
Реестр
13.1.4
Проверка заполнения сведений по государствам отправления/назначения товара
АО
Код государства отправления товара отсутствует
Одновременно отсутствуют сведения о коде и наименовании государства отправления товара
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Наименование государства отправления товара отсутствует
Код государства назначения товара отсутствует
Одновременно отсутствуют сведения о коде и наименовании государства назначения товара
Наименование государства назначения товара отсутствует
Реестр
13.1.5
Если <КодОпер> = 1010439 | 1010445, то осуществляется проверка заполнения сведений по входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)
АО
не указан КодВхСтанц при отсутствующем значении НаимВхСтанц
Одновременно отсутствуют сведения о коде входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании
1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора.
не указан НаимВхСтанц при отсутствующем значении КодВхСтанц
Реестр
13.1.6
Проверка заполнения сведений по выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой)
АО
не указан КодВыхСтанц при отсутствующем значении НаимВыхСтанц
Одновременно отсутствуют сведения о коде выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой) и о ее наименовании
1. Если ТСД найден, то по данным ФТС России сверить вручную с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то по данным истребованного ТСД сверить вручную с условиями договора.
не указан НаимВыхСтанц при отсутствующем значении КодВыхСтанц
Реестр
13.1.7
Если <КодОпер> = 1010439 | 1010443, то дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта
АО
дата отсутствует
Не указана дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта при указанном коде операции
Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ.
Реестр
13.1.8
Если <КодОпер> = 1010444 | 1010445 дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления
АО
дата отсутствует
Не указана дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления при указанном коде операции
Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ.
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
13.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
13.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 13.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
13.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 13.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 13.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
13.3.1
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 13.1.3 - 13.1.4), то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара, с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.
п. 5 и 5.1 ст. 165 НК РФ
документ не найден в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
если признак направления Т - транзит и найдено более одного документа в данных из БД ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом
найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
13.4.1
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
13.4.2
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 5 и 5.1 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155118
Наименование формы отчетности
Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
14.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
14.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
14.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
14.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 14.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 14.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
14.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 14.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 14.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155117
Наименование формы отчетности
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович,
тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
6.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
6.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
6.1.3
Если в Реестре указан признак таможенного декларирования - 1, то в Реестре номер ДТ должен быть указан
АО
Номер ДТ не указан при признак таможенного декларирования = 1
Не указан номер таможенной декларации при указанном признаке таможенного декларирования
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
6.1.4
Если регистрационный номер ДТ указан, то он должен отвечать следующим требованиям:
п. 1 ст. 165 НК РФ
Несоответствие одному или нескольким требованиям
Сверка с данными ФТС России не производилась. Номер таможенной декларации не соответствует формату: %Ошибка%
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей.
недопустимый формат номера таможенной декларации
DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры)
указана недопустимая дата таможенной декларации
GG - значение года оформления ДТ должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего
указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>)
NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа должен быть больше 0
порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля
TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ
указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов
Реестр
6.1.5
Указанный код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (по припасам) должен быть актуален в справочнике ТНВЭД на дату ДТ или ТСД и соответствовать кодам ТНВЭД припасов (группа ТНВЭД 2710)
АО
Указанный код ТНВЭД не соответствует требованиям
Указанный код ТНВЭД %ошибка%
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
устарел
отсутствует в справочнике
не соответствует кодам припасов
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
6.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
6.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 6.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 6.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
6.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 6.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 6.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
6.3.1
Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России
п. 1 ст. 165 НК РФ
Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России
Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
6.3.2
Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования
п. 1 ст. 165 НК РФ
Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России
Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
6.3.3
Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования
п. 1 ст. 165 НК РФ
Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ
По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
6.3.4
В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ
п. 1 ст. 165 НК РФ
Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП
По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа (таможенной декларации, по которой осуществлялся вывоз товара) в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
6.4.1
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется сверка кода ТНВЭД, указанного в реестре, с ТНВЭД из сведений по ДТ
АО
ТНВЭД в Реестре ТНВЭД в ДТ
Код ТНВЭД, указанный в реестре, не соответствует Коду ТНВЭД из таможенной декларации.
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
6.4.2
В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется сопоставление количества топлива и горюче-смазочных материалов (в тоннах), указанного в Реестре, с показателем графы 35 "Вес нетто (кг)" из ДТ, по формуле: гр. 35 ДТ / 1000 - КоличГСМ 0
АО
гр. 35 ДТ / 1000 - КоличГСМ < 0
Количество топлива и горюче-смазочных материалов (в тоннах), указанное в Реестре, превышает показатель графы 35 "Вес нетто (кг)" из таможенной декларации
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
АО
Арифметическая ошибка
ДТ
Декларация на товары
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
КоличГСМ
Количество топлива и горюче-смазочных материалов (в тоннах), указанное в Реестре
Приложение N 1
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
06.02.2017
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
1155112
Наименование формы отчетности
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
вид документа
приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности
30.09.2015
номер документа
N ММВ-7-15/427
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
вид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КС
Управление камерального контроля
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон
Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23
номер версии КС
N 1
дата заполнения формы КС
06.02.2017
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документы
контрольные соотношения (КС) <*>
в случае невыполнения КС
N
КС
возможное нарушение законодательства Российской Федерации
описание нарушения
формулировка расхождения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
внутридокументные КС
Реестр
7.1.1
Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1
АО
Номер строки номер предшествующей строки + 1
Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре>
При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение
Реестр
7.1.2
Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
АО
Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
АО
Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена
Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА>
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр
7.1.3
Код страны отправления должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны отправления отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
7.1.4
Код страны назначения должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны назначения отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
7.1.5
Если код страны порта разгрузки указан, то он должен соответствовать справочнику ОКСМ
АО
Значение отсутствует в справочнике ОКСМ
Указанный код страны порта разгрузки отсутствует в справочнике ОКСМ
1. Если ТСД найден, то провести сверку показателя в данных из БД ФТС России с условиями договора. 2. Если ТСД не найден, то провести сверку показателя из истребованного ТСД с условиями договора.
Реестр
7.1.6
Если код операции равен 1010435 | 1010436, то должен быть указан транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
При КодОпер = 1010435 | 1010436, а ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, не указан
Не указаны сведения, подтверждающие факт убытия товара морским (речным) транспортом, при указанном коде операции
1. Провести анализ договора (контракта) на предмет соответствия указанному коду операции. 2. Если код указан не верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 3. Если код операции указан верно, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 4. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 5. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 6. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
междокументные КС
Сверка с НД НДС
Реестр; НД НДС
7.2.1
Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС
АО
Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС
Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр; НД НДС
АО
ст. 010 р. 4 НД НДС = 0
Раздел 4 НД НДС не заполнен
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если Реестр сдан ошибочно, то необходимо провести его аннулирование
Реестр; НД НДС
7.2.2
Итого налоговая база = ст. 020 р. 4 НД НДС
АО
Итого налоговая база < ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС N 7.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС N 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Реестр; НД НДС
7.2.3
АО
Итого налоговая база > ст. 020 р. 4 НД НДС
Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы>
Проверить на наличие ошибки по КС код 7.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Если есть ошибка по КС код 7.1.2 и сумма налоговой базы по строкам Реестра равна налоговой базе по этому коду операции, то следует направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ с целью уточнения итогового значения налоговой базы по Реестру.
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России
Реестр, БД ФТС России
7.3.1
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6), и если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом (графы 9 - 11 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
документ не найден в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа в данных из БД ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара морским (речным) транспортом
найден недействительный документ по данным в данных из БД ФТС России
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
7.3.2
Если перевозка осуществляется за пределы ЕАЭС или были выявлены ошибки, препятствующие определению (N N 7.1.4 - 7.1.6) и если код операции равен 1010423 | 1010424 | 1010425 | 1010426 | 1010427 | 1010467 | 1010468 | 1010469, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, указан, то осуществляется сверка транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара железнодорожным транспортом (графа 2 реестра), с данными ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами.
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
документ не найден по данным ФТС России НомТрДок
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, отсутствует в данных ФТС России из пунктов пропуска транспортных средств с товарами
1. Провести анализ данных из БД ФТС России вручную на предмет наличия сведений по ТСД. 2. Если сведений не найдено, то направить налогоплательщику требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ. 2. В случае представления документа провести его сверку с данными из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии документа, представленного налогоплательщиком) в соответствующий ТТО в целях подтверждения представленного налогоплательщиком документа. 4. Если документ не представлен налогоплательщиком или представленный документ не подтвержден ТТО, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
найдено более одного документа по данным ФТС России
Найдено несколько транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих факт убытия товара железнодорожным транспортом
найденный документ по данным ФТС России является недействительным
Указанный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара железнодорожным транспортом, аннулирован по данным ФТС России.
Реестр, БД ФТС России
7.4.1
Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка наименования судна из реестра со сведениями из найденного документа
АО
в найденном по данным из БД ФТС России документе из ПП не совпало наименование судна
Наименование морского судна или судна смешанного (река-море) плавания в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
7.4.2
Если код операции равен 1010435 | 1010436, и ТСД, подтверждающий факт убытия товара морским (речным) транспортом, найден, то осуществляется сверка кода страны порта разгрузки из реестра со сведениями из найденного документа
АО
в найденном по данным ФТС России документе из пунктов пропуска транспортных средств с товарами не совпало наименование порта разгрузки
Код страны порта разгрузки в реестре не соответствует сведениям из транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего факт убытия товара морским (речным) транспортом
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ
Реестр, БД ФТС России
7.4.3
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль соблюдения положений пункта 9 статьи 165 Кодекса (учет 180 дней)
п. 9 ст. 165 НК РФ
ДатаОтм + 180 дней < первой даты отчетного периода
Со дня проставления на перевозочном документе отметки таможенных органов прошло более 180 дней (просрочка: %(разница = первая дата отчетного периода - (ДатаОтм + 180 дней)%)
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Реестр, БД ФТС России
7.4.4
Если ТСД, подтверждающий факт убытия товара, найден, то осуществляется контроль использования этого документа для этого вида работы (услуги).
п. 3.1 и п. 3.7 ст. 165 НК РФ
Найденный транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ с таким видом операции уже использовался
Транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ, подтверждающий факт убытия товара, указывался в Реестре сведений ИНН %ИНН% КНД %КНД% с кодом операции %кодопер%
1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщиком или расхождения не устранены, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок.
Приложение N 3
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение
полное название
Реестр
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)
АО
Арифметическая ошибка
ТСД
транспортный, товаросопроводительный и (или) иной документ
РФ
Российская Федерация
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
п.
Пункт
ст.
Статья
НД НДС
Налоговая декларация по НДС
р.
Раздел
БД ФТС России
базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы
ФТС России
Федеральная таможенная служба
ТТО
Территориальный таможенный орган
Соглашение
Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1
ЕАЭС
Евразийский экономический союз
ФВ
Факт вывоза
ПП
Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами
код операции (КодОпер)
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре
не равно
ОКСМ
Общероссийский классификатор стран мира
ДатаОтм
Соответствующая отметка ТТО на ТСД

Еще письма:

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес