Вызов в налоговую для дачи пояснений — это право налоговых органов, урегулированное пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Кого и почему вызывают, как это происходит, что будет, если не явиться в ИФНС? Когда из налоговой приходит требование о даче пояснений и что делать после получения этого документа? На эти вопросы ответим в нашем материале.
Кого и почему вызывают
Обозначенное выше право налоговики могут реализовать в отношении:
- налогоплательщиков;
- плательщиков сборов;
- налоговых агентов.
Их вызывают в налоговую для дачи пояснений по:
- полноте и своевременности уплаты (удержания плюс перечисления) ими тех или иных обязательных платежей;
- налоговой проверке, скажем, чтобы выяснить позицию проверяемого лица относительно выявленных проверкой нарушений;
- в других ситуациях, которые касаются исполнения фискального законодательства. Например, если есть факты и обстоятельства, которые свидетельствуют, что налогоплательщик получил необоснованную выгоду.
Как происходит вызов
Вызов налогоплательщика для дачи пояснений происходит на основе уведомления. Адресат получает его одним из следующих способов:
- по почте заказным письмом;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- лично в руки (представителю) под расписку.
При использовании электронного варианта налогоплательщик по п. 5.1 ст. 23 НК обязан сформировать и послать налоговикам электронную квитанцию о приеме уведомления (либо, при технических сбоях, проинформировать об отказе в приеме). Это нужно сделать в течение 6 рабочих дней после того, как ФНС прислала уведомление о вызове налогоплательщика. В противном случае через 10 рабочих дней после истечения указанного срока фискальщики по п. 3 ст. 76 НК могут инициировать приостановление операций по банковским счетам.
Что собой представляет уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений
Обозначенное уведомление о вызове налогоплательщика имеет письменную форму, которая установлена Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Это форма по КНД 1165009, которая включает следующие сведения:
- Идентификационные данные лица, по которому нужны пояснения.
- Название и номер документа.
- Его дата.
- Наименование фискального органа.
- Правовое обоснование вызова (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК).
- Адрес и номер комнаты, куда нужно явиться.
- Дата и время или приемные дни и часы, когда это нужно сделать.
- Подробное описание причин вызова.
- Подпись исполнителя, плюс его должность, Ф. И. О. и наименование инстанции.
- Контактный номер телефона.
- Сведения о том, кто получил документ.
Скачать образец можно будет в конце статьи.
Поскольку уведомление не содержит данных о том, кто именно должен явиться и дать пояснения, в случае с организацией их может дать как ее руководитель, так и представитель по доверенности. Таким образом компания может направить к налоговикам только своего юриста или бухгалтера.
Что будет при неявке в ИФНС
Игнорирование распоряжения или требования должностного лица ИФНС порождает ответственность по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Это может быть предупреждение либо административный штраф в 500–1000 руб. — для граждан и 2000–4000 руб. — для должностных лиц.
Однако выяснить, по какому вопросу вас вызывают, можно и заранее, созвонившись с исполнителем, от которого поступило уведомление. Порой на практике бывает достаточно направить налоговикам письменные пояснения.
Когда приходит требование из налоговой о предоставлении пояснений
Письмо из налоговой с требованием представления пояснений может прийти в следующих случаях:
- в налоговой декларации найдены противоречия и ошибки;
- компания отвечает одному (нескольким) рисковым критериям, которые фискальщики используют при планировании выездных проверок.
Полный перечень таких критериев приведен в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Например, там присутствуют следующие:
- фискальная нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли;
- в течение нескольких налоговых периодов в бухгалтерской или налоговой отчетности отражаются убытки;
- отчетность содержит существенные суммы налоговых вычетов за определенное время;
- расходы при реализации товаров (работ, услуг) растут быстрее доходов.
Что собой представляет данное требование
Это документ, установленный Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, формы по КНД 1165050. Структурно он близок рассмотренному выше уведомлению, но есть и следующие отличия:
- В названии.
- В правовом обосновании (ст. 25.14, 88 или 105.29 НК).
- В сроке, в течение которого необходимо предоставить пояснения.
Скачать образец документа можно будет в конце статьи.
Что делать после получения требования
Если причиной требования стали ошибки и неточности в фискальных данных и расчетах, в ИФНС нужно направить копии документов по деятельности вашей компании либо партнеров (по необходимости) за период, который указан в требовании, плюс сопроводительное письмо с указанием количества его листов и нумерацией (когда их несколько). Копии документов прошивают и заверяют подписью руководителя и печатью организации.
Подробнее: как написать сопроводительное письмо в налоговую
Если же причиной требования стали те или иные рисковые критерии, работу фирмы нужно корректировать. Для этого можно провести финансовый анализ, проверить своих партнеров и схемы деятельности. При отсутствии позитивных изменений в деятельности компании налоговики могут посетить вас с проверкой.
