Налоговые ставки НДС — это определенное значение, используемое для расчета суммы налога. Для подсчета НДС используются основные и расчетные ставки.
Налог на добавленную стоимость совершенно справедливо считается в налоговой системе России одним из самых сложных. Налоговые ставки НДС пересматривались в последний раз в 2004 году, и вот спустя 14 лет, в 2018-м основной показатель был повышен с 18 до 20 процентов. Однако до начала 2020 года применяются старые правила. О том, как поступать в непростой переходный период, мы написали в статье «Как подготовиться к переходу на новую ставку НДС 20%?», проанализировав последние письма ФНС и Минфина с разъяснениями отдельных сложных случаев.
Виды
В законодательстве, а именно — в ст. 164 НК РФ установлен порядок расчета НДС. Ставки налога бывают:
- основные;
- расчетные.
Основные используются для определения суммы сбора по общепринятой методике, в этом случае налогооблагаемая база умножается на предусмотренную законом ставку. А расчетные применяются для выделения НДС из определенного показателя, который уже включает в себя сумму сбора. Причем Налоговым кодексом установлены случаи, когда применяются расчетные ставки (при получении предоплаты, в случае оплат товаров, работ и услуг, определенных в ст. 162 НК РФ).
В настоящее время установлены следующие показатели:
- 18%;
- 10%;
- 0%.
С 2020 г. налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость повышаются, показатель в 18% заменяется на 20% (происходит повышение на 2 процентных пункта). При этом льготы и пониженные значения сохраняются. Таким образом, и расчетный показатель меняется на 20/120.
Таблица значений
Приведем в таблице актуальные значения налога.
|
Операции |
Показатель НДС |
Нормативное основание |
|
|
Основная |
Расчетная |
||
|
Реализация продукции, работ и услуг (пп. 1–14 п. 1 ст. 164 НК РФ) В частности: Экспорт Международная перевозка, если пункт назначения находится за пределами РФ Транспортировка нефти и нефтепродуктов Реализация продукции в области космической деятельности Реализация драгкамней компаниями, осуществляющими их добычу, и т.д. |
0% |
- |
|
|
Реализация следующей продукции: Ряда продтоваров (мяса, молочных продуктов и т.д.) Большинства детских товаров Печатных изданий и книжной продукции Медицинских товаров Услуг по перевозкам пассажиров и багажа внутри страны |
10% |
10/110 |
|
|
Все остальные случаи |
18 % (с 1 января 2020 г. — 20) |
18/118 (20/120 с 1 января 2020 г.) |
|
|
Ввоз товаров на территорию России |
10% |
- |
|
Перечень видов деятельности может меняться, поэтому его надо уточнять в налоговой или в действующей редакции кодекса. Из списка понятно, что 10 % и 0% — это скорее исключение из правила. Причем, чтобы правильно определить принадлежность товаров к категории, реализация которых облагается налогом в размере 10%, необходимо руководствоваться постановлениями Правительства РФ, определяющими их характерные признаки. Например, медтовары должны обладать регистрационными удостоверениями на каждое конкретное наименование.
Чтобы применить значение 0%, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Это не льгота, а особые условия начисления налога.
Расчетные
Они представляют собой не процент, а формулы, которые соответствуют значениям 10 % и 18% (со следующего года — 20%). Чаще всего применяются при получении аванса под предстоящую поставку товаров. Также их использование обязательно:
- при удержании сбора налоговыми агентами;
- при реализации товаров, приобретенных у третьих лиц (НДС уже был включен в стоимость);
- при передачи имущественных прав;
- при продаже машин, купленных у физлиц;
- при продаже сельзохпродукции.
Формулы в 2018 году выглядят так:
18 / (100 + 18)
10 / (100 + 10)
Начиная с 2020 года первая формула будет заменена на
20 / (100 + 20)
Полученный платеж уже включает сумму налога, поэтому ее необходимо выделить при помощи расчета по вышеуказанной формуле.
