Ставки НДФЛ — это суммы налога, касающегося всех. Как правило, его удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Но в некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно сделать перечисление. Расскажем, как облагаются различные доходы, как уменьшить уплачиваемую сумму.
Налог на доходы физических лиц: порядок уплаты
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, получающие доход. Но если вы получаете доход только в виде заработной платы, удержит и перечислит налог работодатель. Все лица, выплачивающие доход налогоплательщикам, являются налоговыми агентами. К таким выплатам относятся:
- заработная плата сотрудникам и работникам по гражданско-правовым договорам;
- дивиденды учредителям;
- проценты по договорам займа;
- иные выплаты, признаваемые объектом налогообложения.
С некоторых доходов налогоплательщик обязан сам исчислить и перечислить налог. Они перечислены в статье 228 НК РФ. К ним относятся поступления:
- от реализации имущества;
- полученные от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (например, по договорам аренды);
- с которых не был удержан налог налоговым агентом;
- полученные от источников за пределами РФ;
- полученные наследниками авторов произведений литературы, искусства, науки;
- выигрыши менее 15 000 руб., выплачиваемые организаторами лотерей и букмекерскими конторами.
НДФЛ в 2020 году: какие изменения
Ставка налога не пересматривалась давно. Руководством страны принято решение о том, что изменения в области подоходного налога нецелесообразны. Изменение ставки НДФЛ в 2020 году не произошло, но небольшие перемены в порядок исчисления налога внесены были.
Изменился порядок обложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными деньгами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Теперь матвыгода признается, только если организация (или ИП) и физлицо являются взаимозависимыми или состоят в трудовых отношениях.
Дополнен перечень необлагаемых выплат (ст. 217 НК РФ). В него включены выплаты возмещения за счет средств фонда защиты прав дольщиков (п. 71), суммы уплаты части первого взноса по льготному кредитованию с господдержкой на приобретение автомобиля (п. 37.3), а также проценты по гособлигациям (п. 25).
Списанный безнадежный долг признается доходом, только если компания и гражданин были взаимозависимы (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В случае реорганизации компании все обязанности по предоставлению отчетности по НДФЛ переходят к правопреемнику. То есть если до момента реорганизации не была сдана отчетность, то сдать ее обязана будет организация-правопреемник.
Ставка НДФЛ в 2020 году
Новые ставки НДФЛ в 2020 году не вводились. Все действующие тарифы и условия их применения перечислены в ст. 224 НК РФ. Величина ставки зависит от вида дохода, а также от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом. Налоговое резидентство не зависит от наличия или отсутствия гражданства РФ. Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое за последние 12 месяцев находилось на территории РФ не менее 183 дней.
| Вид дохода | % | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Ставка для налогового резидента | ||
| Любые доходы, за исключением нижеперечисленных | 13 | П. 1 ст. 224 |
| Выигрыши, выплаченные организаторами лотереи или азартных игр | 13 | П. 1 ст. 224 |
| Выигрыши и призы в конкурсах и иных мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров и услуг | 35 | П. 2 ст. 224 |
| Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году | 13 | П. 1 ст. 224 |
| Поступления от процентов по банковским вкладам, облигациям, вложениям в КПК при превышении размеров, установленных ст. 214.2 и 214.2.1 НК РФ (ставка рефинансирования плюс 5 %) | 35 | П. 2 ст. 224 |
| Экономия на процентах за пользование заемными средствами, если ставка не превышает 2/3 ставки рефинансирования | 35 | П. 2 ст. 224 |
| НДФЛ нерезиденты в 2020 году: ставка | ||
| Любые доходы, за исключением нижеперечисленных | 30 | Пункт 3 ст. 224 |
| Дивиденды | 15 | Абз. 2 п. 3 ст. 224 |
| Оплата труда высококвалифицированных иностранных специалистов | 13 | Абз. 4 п. 3 ст. 224 |
| Выплаты трудящимся у физических лиц для личных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством | 13 | Абз. 3 п. 3 ст. 224 |
| Оплата труда членам экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ | 13 | Абз. 6 п. 3 ст. 224 |
| Заработная плата беженцам и добровольным переселенцам на постоянное место жительства в РФ в рамках соответствующей госпрограммы | 13 | Абз. 5 и 7 п. 3 ст. 224 |
Пример 1
Семенову С.С. за январь начислен оклад 20 000 руб. и премия 10 000 руб. У него будет удержан НДФЛ по ставке 13 % в размере:
А сумма зарплаты к выплате составит:
Пример 2
Семенов С.С. при розыгрыше призов в магазине электроники выиграл пылесос стоимостью 10 000 руб. Семенов С.С. с суммы выигрыша должен будет уплатить НДФЛ по ставке 35 %. При этом 4000 руб. налогом не облагаются:
Срок уплаты НДФЛ в 2020 году: таблица
Сроки перечисления для налога, уплачиваемого налогоплательщиком самостоятельно, и налоговых агентов установлены различные. По общему правилу, налоговый агент перечисляет средства не позднее следующего дня за днем выдачи вознаграждения за труд сотруднику или иной выплаты. Но есть исключения. Чтобы не запутаться, используйте наш справочный материал.
| Доход | Срок перечисления |
|---|---|
| Зарплата, в том числе аванс за первую половину месяца | Не позднее для, следующего за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца сотруднику |
| Окончательный расчет | На следующий день после выплаты расчета при увольнении |
| Отпускные, оплата больничных листов и иных пособий | Не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата сотруднику |
| Иные перечисления, по которым работодатель является налоговым агентом | Не позднее следующего за днем выплаты дня |
| Доходы, по которым налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком | До 15 июля, следующего за годом получения дохода |
Сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2020 году
Плательщики НДФЛ и налоговые агенты должны не только исчислять и уплачивать налог по правильным ставкам, но и составлять и сдавать отчетность в ИФНС. Налогоплательщики, которые обязаны сами исчислять и уплачивать НДФЛ, предоставляют по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговые агенты сдают следующую отчетность:
- справки по форме 2-НДФЛ — один раз в год;
- отчет 6-НДФЛ — ежеквартально.
Сроки сдачи отчетов в 2020 году представлены в таблице:
| Отчет | Период, за который предоставляется | Дата сдачи в 2020 году |
|---|---|---|
| 6-НДФЛ | 2018 год | 01.04.2019 |
| 1 квартал 2020 | 30.04.2019 | |
| полугодие 2020 | 31.07.2019 | |
| 9 месяцев 2020 | 31.10.2019 | |
| 2020 год | 01.04.2019 | |
| 2-НДФЛ с признаком 1 | 2018 | 01.04.2019 |
| 2020 | 01.04.2019 | |
| 2-НДФЛ с признаком 2 | 2018 | 01.03.2019 |
| 2020 | 02.03.2019 | |
| 3-НДФЛ | 2018 | 30.04.2019 |
| 2020 | 30.04.2019 |
Вернемся к примеру 2
Так как Семенов С.С. получает выигрыш в натуральной форме, то магазин не может выполнить обязанность налогового агента и удержать у него НДФЛ. В соответствии с правилами российского налогового законодательства, магазин должен будет до 02.03.2019 уведомить ИФНС о невозможности удержания налога по ставке 35 %, сдав справку 2-НДФЛ с признаком 2. А Семенов С.С. должен будет предоставить в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ до 30.04.2019 и уплатить НДФЛ в размере 2100 рублей до 15.07.2019.
- рекомендации и помощь в решении вопросов
- нормативные документы
- формы и образцы их заполнения
Как можно уменьшить налог НДФЛ 2020
Каждый налогоплательщик имеет право на уменьшение уплачиваемого подоходного налогового платежа посредством использования налоговых вычетов:
- стандартных;
- социальных;
- имущественных;
- инвестиционных.
Сейчас стало возможным получение большинства из них непосредственно у работодателя. Для этого необходимо написать заявление и собрать подтверждающие право на вычет документы.
Кроме того, по окончании года для применения вычета можно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Она будет проверена, после чего произведен возврат излишне уплаченного налога.
Изменение ставок в 2020 году
Процентные ставки подоходного налога в 2020 году в России не повышались. Тем не менее, в порядке исчисления, уплаты, отчетности по НДФЛ были внесены изменения:
- Нерезиденты освобождены от уплаты налога при продаже недвижимости, находившейся в собственности более трех или пяти лет. Аналогичное право появилось и у ИП. Ранее такая льгота предоставлялась только физлицам-резидентам.
- Увеличен перечень необлагаемых доходов: больше не нужно платить налог при продаже макулатуры, образующейся в быту.
- Изменен порядок определения доходов при продаже облигаций в иностранной валюте: пересчет в рубли производится по курсу на дату погашения.
- При работе в полевых условиях НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 700 руб.
- Освобождается от налогообложения единовременная соцвыплата на приобретение или строительство жилого помещения.
- До конца 2020 года граждане, осуществляющие деятельность по уходу за детьми и пожилыми, репетиторству, уборке помещений, имеют право не регистрироваться в качестве ИП, но обязаны уведомить о своей деятельности ФНС.
- Теперь установлены две справки о доходах: форма 2-НДФЛ сдается в ИФНС, а новая справка о доходах выдается работнику.
