Войшнис Игорь
Автор PPT.RU

Ответственность юридического лица за неуплату налогов

Юридическое лицо несет ответственность за неуплату налогов — это аксиома, определенная Налоговым и другими кодексами. В процессе своей коммерческой или некоммерческой деятельности организации приходится оплачивать те или иные обязательные платежи. Поэтому важно знать, какова ответственность за неуплату налогов юридическим лицом 2019, об этом мы и расскажем в нашей статье.

Что такое неуплата налогов юридическим лицом

Неуплата налогов юридическим лицом — это правонарушение в сфере налогообложения, которое, в зависимости от тяжести причиненного ущерба, карается налоговыми, административными или уголовными взысканиями.

Как правонарушение оно имеет следующий состав:

  • объект — уменьшаются доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов;
  • объективная сторона — время, место, орудия, способы, обстановка совершения нарушения, размер плюс характер последствий, причинная связь между нарушением и его последствиями;
  • субъект — юридическое лицо, которое зарегистрировано в установленном порядке и не уплатило налоги;
  • субъективная сторона — сознание и воля нарушителя. Т. е. его вина — умышленное либо неосторожное противоправное поведение нарушителя в области налогообложения: при умышленности (с пониманием противоправности своих действий и желанием аналогичных результатов или допущением их), при неосторожности (без осознания противоправности своих деяний и желания аналогичных результатов, чье осознание могло и должно было произойти), мотивы (побуждающие факторы) и цели (результаты, к которым он стремится). Виновность компании всегда устанавливается в зависимости от вины ее служащих (иных представителей), поскольку каждое конкретное нарушение от имени компании совершают конкретные люди либо их группа.

Какая ответственность ждет юридическое лицо за неуплату налогов, и кто ее фактически несет

Для организации юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства (в зависимости от тяжести причиненного вреда) может быть трех видов:

  • налоговая;
  • административная;
  • уголовная.

Напомним, что виновность организации всегда зависит от вины ее служащих (иных представителей), поскольку каждое конкретное нарушение от имени организации совершают конкретные люди либо их группа. Отчего и каждый конкретный вид ответственности за организацию фактически возлагается на определенных людей, которые признаются виновными в каждом отдельном нарушении.

Это могут быть:

  • учредители;
  • гендиректор;
  • бухгалтеры;
  • иные лица компании (которые подписывают документы, допускаются к деньгам).

Теперь подробнее о каждой разновидности.

Налоговая ответственность

Штрафы налоговой инспекции для юридических лиц имеют следующие размеры, зависящие от величины задолженности:

  • неуплата налогов компанией из-за неосторожного занижения базы налогообложения — 20 %;
  • умышленный вариант предыдущего нарушения — 40 %;
  • неуплата налога на прибыль, которая была совершена ответственным представителем консолидированной группы налогоплательщиков из-за неосторожной передачи неправдивой информации (либо когда нужные сведения вообще не были переданы) одним из членов группы — 20 %;
  • умышленный вариант предыдущего деяния — 40 %;
  • неуплата налогов юридическим лицом (налоговым агентом) — 20 %.

Срок давности для этих штрафов — три года со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором был выявлен долг.

Иные нюансы освобождения от налоговой ответственности рассмотрены в статье «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение»

Административная ответственность

При возникновении фискальной задолженности в результате грубого (критерии грубости перечислены в п. 1 примечания к ст. 15.11 КоАП РФ) нарушения требований к бухучету, в том числе к соответствующей отчетности. На виновного в этом директора или бухгалтера наложат административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Повторное нарушение (в течение 12 месяцев со дня наказании за первое) приведет к штрафу от 10 000 до 20 000 руб. или к дисквалификации на 12-24 месяца.

Освободят от указанных административных взысканий в случаях:

  • подачи уточненной налоговой декларации и уплаты на ее основе недоплаченной суммы обязательного платежа с соблюдением условий, согласно ст. 81 НК РФ;
  • исправления ошибки в установленном порядке (включая предоставление пересмотренной бухгалтерской отчетности до ее утверждения).

Срок давности для таких нарушений — два года со дня их совершения.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

УК РФ (в ч. 1 ст. 199) со сроком давности два года с момента совершения карает организации, которые уклоняются от уплаты обязательных платежей, следующим образом:

  • штрафует на 100 000-300 000 руб. (либо на доход преступника за 1-2 года);
  • до двух лет принудительных работ с запретом (до трех лет или без) занятия определенных должностей либо занятия конкретным трудом;
  • до полугода ареста;
  • до двух лет лишения свободы с запретом (до трех лет или без) занятия установленных должностей либо занятия конкретной работой.

Такое же преступление, которое совершили группа лиц, предварительно сговорившись, или ущерб от которого определен в крупных размерах, наказывается (с десятилетним с момента совершения сроком давности), по ч. 2 ст. 199 УК РФ, через:

  • штраф 200 000–500 000 руб. или доход осужденного за 1-3 года;
  • до пяти лет принудительных работ с запретом (до трех лет или без) занимать какие-либо должности либо заниматься какой-либо работой;
  • до шести лет лишения свободы с запретом (до трех лет или без) занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

Крупный размер — это сумма в пределах трех финансовых лет подряд более 5 000 000 руб. с условием, что неуплаченная доля превышает 25 % подлежащих уплате сумм в совокупности, либо превышает 15 000 000 руб. А особо крупный размер — это сумма в пределах трех финансовых лет подряд более 15 000 000 руб. с условием, что неуплаченная доля более 50 % сумм, которые совокупно подлежат уплате, либо превышающая 45 000 000 руб.

Преступника, который совершил такое преступление впервые, освобождают от уголовной ответственности, когда он целиком уплатит суммы недоимки плюс соответствующие пени и сумму штрафа, определенную по НК РФ.

Аналогичную уголовную ответственность юридические лица несут и по ст. 199.1 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента.

Напомним, что обозначенную уголовную ответственность, в зависимости от виновности в конкретной ситуации, будут нести:

  • учредители;
  • гендиректор;
  • бухгалтеры;
  • иные лица компании (которые подписывают документы, допускаются к деньгам).
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Вам может быть интересно:
Комментарии

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Вход

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Сброс пароля

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

OK

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

OK

Удаление

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Вы всегда сможете добавить ее обратно