Перейти на мобильную версию
Помогаем преодолевать трудности

Расходы по ДМС в налоговом учете

Отправить на печать Распечатать
/ Источник: Петербургский правовой портал
Расходы по ДМС в налоговом учете

Смотрите также:

Добровольное медицинское страхование (ДМС) организуется на предприятии, если у работодателя возникает желание позаботиться о здоровье своих сотрудников и предоставить им более широкий ассортимент медуслуг, по сравнению с ОМС. В этом случае бухгалтеру надо разобраться, как правильно провести ДМС в бухгалтерском и налоговом учете.

Расход по медстрахованию — это страховая премия.

Признание ДМС в налоговом учете

В соответствии с пп. 16 ст. 255 НК РФ, эти суммы включаются в состав расходов на оплату труда, но при соблюдении следующих условий:

  1. У медицинской организации должна быть оформлена лицензия.
  2. Срок действия договора должен составлять не менее года.
  3. Уменьшить налог на прибыль можно на страховую премию, но если она составит не более 6 % от объема ФОТ (без ДМС). Сумма сверх данного предела не принимается в уменьшение.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ, если период действия страхования охватывает два календарных года, то ФОТ для определения максимальной суммы, на которую может быть уменьшен налог на прибыль, рассчитывается нарастающим:

Такой порядок подтверждает и Минфин в письме от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205.

Также п. 6 ст. 272 НК РФ установлены следующие способы признания взносов в расходах:

  • при разовой их уплате равномерно в течение всего срока действия договора;
  • если оплата была частями, такой платеж признается по каждой оплаченной части равномерно со дня уплаты каждой части до окончания соглашения с медучреждением.

В декларации по прибыли такие расходы отражаются в Приложении № 1: в графе 3 проставляется код 812, а в графе 4 — сумма затрат на страхование, которая учтена в уменьшение налога (Разд. XVII Порядка заполнения декларации).

Как провести ДМС в бухгалтерском учете

Особенностей отражения и ограничений в бухучете нет. Страховые взносы учитываются ежемесячно равномерно в течение срока страхования.

ДМС, учет по проводкам:

Д 76 (97) — К 51

Перечислены взносы

Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 76 (97)

Учтена часть затрат на страховку работников за месяц. Дебетуются счета, на которых отражаются начисления зарплаты застрахованных работников

Д 90, 91.2 — К 20 (23, 25, 26, 44)

Отнесена на финансовый результат суммы страховки

Также в бухучете возможно отражение постоянной разницы проводкой Дт 99 Кт 68:

  • если взносы компании на добровольное страхование превысили 6 % от ФОТ;
  • если не выполняются условия для признания их расходами.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Поделиться:

комментарии

Чтобы оставить комментарий нужно авторизоваться

Актуально на портале

Кодексы

Петербургский правовой портал

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес


Вопрос юристу
Связь с редакцией
Tweet
Поделиться
+1
Like!
Класс
Свернуть
Наверх

Задайте вопрос юристу

Отвечают
живые люди
Вам не нужно оставлять телефон
Вы можете задать вопрос бесплатно

Опишите вашу проблему или вопрос

Выберите тип вопроса: