Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Декларацию по НДС нужно заполнять по унифицированной форме, обновленной в 2022 году.
2. Налоговые агенты заполняют титульный лист, первый, второй и девятый разделы декларации.
3. Второй раздел можно заполнить сводно за все операции или отдельно по каждой операции.
4. НДС платят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5. Для неплательщиков НДС при УСН есть особые указания по заполнению декларации.

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2024 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2023 года, на 2024 год форму не меняли.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

• титульный лист;
• первый и второй разделы;
• раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований Приказа ММВ-7-3/558@.

Может пригодиться: как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Как заполнить второй раздел декларации

Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п.36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение несколько разделов № 2.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

• за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
• органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества, и пр. (ст. 161 НК РФ);
• другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2024 году мы привели в таблице:

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода на титульном листе. Покажем сроки сдачи отчетности и коды периодов для 2024 года:

• 1 квартал (код 21) — 25.04.2024;
• 2 квартал (22) — 25.07.2024;
• 3 квартал (23) — 25.10.2024;
• 4 квартал (24) — 27.01.2025 (25.01.2025 выпадает на субботу).

Подробнее: как платить ЕНП

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

• Дидух Юлия
  2021-10-04 09:10:19
  Обязательно используйте новый бланк декларации по НДС для отчетности за 3-й квартал. Если сдать отчет на старом бланке, то все рекомендации, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС, окажутся бесполезными. Налоговики не примут отчет, и его придется сдавать заново.